Сальдовий метод обліку матеріалів

Як правило, сальдовий метод обліку матеріалів застосовують з метою зменшення трудомісткості облікового процесу, так як при використанні цього підходу відсутня необхідність вести оборотно-сальдові відомості по всіх видах запасів в бухгалтерському обліку. В даний час, у зв'язку з розвитком високих технологій і поширенням автоматизації бухобліку, цей метод дещо втратив свою актуальність. Однак, в ситуаціях, коли компанія щомісяця заготовлює великий обсяг сировини і запасів, застосування описаного в даній статті методу як і раніше може допомогти значно підвищити ефективність роботи фінансової служби.

Особливості складського обліку матеріалів при застосуванні сальдового методу

Як уже було відзначено вище, при застосуванні сальдового методу, бухгалтера підприємства не займаються урахуванням запасів в розрізі всіх найменувань, тому для співробітників складських підрозділів виникає додаткова складність - при появі будь-яких помилок, їх уже не вийде швидко виявити шляхом звірки даних складської і бухгалтерської облікових систем.

Система обліку запасоводного підприємства може включати в себе застосування двох різних методів одночасно: і звичного способу, заснованого на використанні оборотних відомостей і сальдового методу. Однак, в рамках одного структурного підрозділу компанії зазвичай використовують тільки один із способів.

Оперативний облік запасів, що ведеться силами співробітників складського підрозділу, може здійснюватися двома методами:

• Виключно в кількісному вираженні;
• І за кількістю, і за вартістю.

Більшість компаній використовує другий спосіб, оскільки він дозволяє отримувати оперативні дані про поточний обсязі фінансових витрат.

Відображення вартості запасів, що надійшли може бути організовано одним з двох методів:

• За повної фактичної собівартості;
• За фіксованими умовним цінами, які в бухобліку прийнято називати обліковими.

Якщо потік вступників матеріальних цінностей великий або номенклатурний ряд дуже широкий, то організація обліку першим з перерахованих вище методів може стати дуже важким завданням, тому що крім суми, сплаченої продавцеві і зазначеної в надійшла накладної ТОРГ-12, в собівартість матеріалів можуть бути включені і інші супутні витрати. До них можуть бути віднесені:

• Витрати на доставку матеріалів;
• Витрати на страхування вантажу;
• Оплата послуг організації-посередника;
• Інші платежі, пов'язані з придбанням МПЗ, наприклад оплата послуг брокера.

При застосуванні сальдового методу обліку матеріалів, виникає додаткова складність - так як облік надходжень ведеться силами співробітників складу, а не бухгалтерії, на момент надходження матеріальних цінностей у них може просто не бути в наявності всіх документів і даних, що впливають на суму фактичної собівартості. Тому, при веденні обліку сальдовий метод, вартість матеріалів значно зручніше розраховувати на підставі певних фіксованих умовних цін, інакше кажучи, облікових.

Після закінчення звітного періоду або в інші строки, встановлені внутрішнім регламентом організації, співробітники складу передають в бухгалтерію отримані ними накладні, рахунок-фактури, ТТН і інші документи по надійшов сировини і матеріалів, а також картки обліку за формою М-12.

Особливості бухгалтерського обліку при застосуванні сальдового методу обліку матеріалів

Підприємства, які застосовують сальдовий метод, не відображають в своєму бухобліку всі рухи своїх запасів, на відміну від організацій, які використовують інші методи обліку заготовляння матеріалів.

Довіряючи облік в розрізі всієї номенклатури співробітникам складського підрозділу, фінансові служби компанії залишають за собою обов'язок вести облік матеріалів тільки в розрізі субрахунків і груп. Бухгалтер, відповідальний за ведення ділянки матеріалів, протягом місяця формує в бухгалтерському обліку такі великі цифри:

• Вартість придбаних матеріальних цінностей у вигляді загальних сум, розподілених за групами матеріалів і по субрахунках;
• Суми додаткових витрат, мають безпосередній зв'язок з покупкою матеріалів.

У підсумку, на відповідному рахунку формується точна собівартість придбаних за певний період запасів.

Як уже було відзначено вище, в кінці місяця, тижня або в будь-які інші терміни, бухгалтер отримує від співробітників складу картки складського обліку спільно з накладними, рахунок-фактурами та іншими документами по котрі вступили матеріальних цінностей. Після цього співробітник бухгалтерії діє таким чином:

• Звіряє записи в формах М-12 і накладні ТОРГ-12;
• Перевіряє правильність обчислених сум залишків;
• Переносить в сальдову книгу суми залишків;
• Завіряє своїм підписом форми М-12 і дані в сальдової книзі.

Застосування облікових цін при сальдовом методі обліку матеріалів

Якщо матеріальні цінності були оприбутковані на складі за обліковими цінами, виникає необхідність в додатковому обчисленні різниці між обліковою (умовної) і фактичною вартістю запасів. Для цього застосовуються спеціальні рахунки під номерами п'ятнадцять і шістнадцять.

Дебет рахунку п'ятнадцять служить для відображення фактичної суми собівартості запасів, що надійшли, а кредит - для їх вартості за цінами облікових. Сальдо п'ятнадцятого рахунку, отримане на кінець місяця, являє собою не що інше, як розраховану різницю між обліковою і фактичною собівартістю надійшли за цей місяць матеріальних цінностей. Його значення переноситься на рахунок шістнадцять і, згодом, при складанні балансу, використовується для коригування десятого рахунку.