Розрахунок водного податку ставки, платники, звітність

Платники водного податку

Для того щоб вважатися платниками водного податку, економічні суб'єкти повинні займатися певною діяльністю. При цьому діяльність повинна бути ліцензована відповідно до законодавства РФ. Інші роботи, пов'язані з водокористуванням, не потрапляють під розглядається оподаткування.

Платники водного податку використовують водні ресурси в такий спосіб:

використання акваторії (акваторії) за винятком сплаву лісу;
лісосплав;
отримання ресурсів в гідроенергетичних цілях;
забір води.

Не розглядаються як платники податку організації та ВП, які здійснюють види водокористування, серед яких перелічені нижче:

Безпосередньо пов'язана з водою діяльність. Сюди відносять рибництво, судноплавство, деякі види будівництв, зрошення та інші.
Якщо види робіт обкладаються іншими податками (витяг мінеральних і термальних вод).
Водоохоронні заходи.
Пільговані види діяльності - оборонні потреби, забезпечення пожежної безпеки.

Ставки водного податку

Ставки по водному податку залежать від декількох факторів: регіону використання і від виду забору води. Вихідні дані встановлені законодавчо і закріплені в НК РФ. Розрахунок проводиться виходячи з ціни за 1 тисячу заборонених кубометрів води.

Приклад ставок податку по регіонах РФ

Подібне розділення податкових ставок зачіпає і інші райони РФ: Західно-Сибірський, Східно-Сибірський, Уральський, Центрально-Чорноземний, Калінградской, Північно-Кавказький, Далекосхідний, Поволзький. Серед охоплених басейнів річок та озер - Лена, Дон, Дніпро, Байкал, Об і інші.

Ставка по водоотбора морських вод залежить від використовуваного моря. Так, по відношенню до Чорного і Азовського морів водний податок розраховується як 14,88 рублів за 1 тисячу кубометрів води. Щодо Чукотського моря розмір виплат складе 4,32 за тисячу кубів.

Окремі ставки встановлюються за використовувану акваторію і за споживання води в цілях гідроенергетики. Для лісосплаву податок розраховується виходячи з 1 тисячі кубометрів деревини на 100 км шляху. Наприклад, зазначені дії в басейні Ладозького озера обійдуться в 1705,2 рублів за кубічний метр на 100 км.

Порядок розрахунку податку

Додаткові коефіцієнти застосовуються і при наступних діях по забору води:

5-кратний розрахунок встановлюється при перевищенні ліміту забору;
10-кратний вводиться при заборі підземних вод з метою продажу;
10% враховується додатково, якщо відсутні вимірювальні прилади для забору.

Розрахунок підсумкового водного податку відбувається з урахуванням всіх діючих коефіцієнтів.

Приклад. Організація займається забором підземної води з метою подальшого продажу на території Північного економічного регіону в басейні річки Волги. Обсяг забору у 2 кварталі склав 24 тис. Кубометрів. Розрахувати суму покладеного до сплати податку.

Надання звітності по водному податку

Розрахунок податкових платежів за споживані водні ресурси, надання декларації виробляються щоквартально. Сплату потрібно зробити до 20 числа наступного за звітним кварталом місяця. Перерахування платежу проводиться за місцем розташування об'єкта.

Якщо об'єкт оподаткування відсутній, то звітність годі й составлять.

Питання і відповіді по темі водного податку

1. Організація використовує кілька видів діяльності, пов'язаної зі споживанням водних ресурсів. Яку ставку податку брати за основу?

При розрахунку платежів слід орієнтуватися на затверджені ставки податків за видами діяльності, території знаходження об'єктів. Отримані показники сумуються.

2. Наше підприємство при заборі води в 2-му кварталі перевищило ліміт на 20 тисяч кубів. У 1-му кварталі забір води склав 160 тисяч кубів при дозволеному ліміті 220 тисяч. Чи можемо ми не враховувати при розрахунку податку за 2-й квартал 5-кратний підвищувальний коефіцієнт?

Ні не можете. Звітним періодом по водному податку визнається квартал. Сума розраховується по кожному кварталу окремо незалежно від раніше отриманих результатів за попередній час.