Розрахунок авансових платежів по майну

Податок на майно, один з найпростіших. Але ось формування авансових платежів по ньому часто викликає питання. Тенгіз Бурсулая, провідний аудитор ТОВ «Юрінформ-аудит», розповів, як правильно розрахувати авансові платежі.

У бухгалтерському обліку авансові платежі, обчислені як з балансової, так і з кадастрової вартості, відображаються проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 68
- нарахований авансовий платіж з податку на майно, якщо регіональним законом встановлені звітні періоди.

У декларації з податку на прибуток авансові платежі відображаються по рядку 041 Додатка № 2 до Лісту 02 наростаючим підсумком в загальній сумі нарахованих у звітному періоді
(П. 7.1 Порядку заповнення декларації).

Розрахунок по кадастрової вартості приміщення

При розрахунку податку з кадастрової вартості майна компанія може використовувати формулу для розрахунку (п. 1, 2 і 4 ст. 382 НК РФ).

Формула розрахунку авансового платежу з податку

Якщо ж не визначена кадастрова вартість приміщення, але є загальна вартість всієї будівлі, тоді ціна метрів визначається за формулою згідно з пунктом 6 статті 378.2 Податкового кодексу.

Формула розрахунку податкової бази по приміщенню, кадастрова вартість якого не визначена

• зареєстровано право власності на об'єкт, якщо це сталося до 15-го числа відповідного місяця включно. Якщо ж право власності на об'єкт зареєстровано після 15-го числа, то цей місяць при розрахунку авансового платежу
  з податку не враховується;
• зареєстровано припинення права власності на об'єкт, якщо це сталося після 15-го числа відповідного місяця. Якщо ж припинення права власності
  на об'єкт зареєстровано до 15-го числа включно, то цей місяць при розрахунку авансового платежу з податку не враховується.

Сума авансового платежу за неповний звітний період розраховується по формулі.

Формула розрахунку суми авансового платежу за неповний звітний період

Розрахунок за середньорічною вартості

А ось податкова база по решті майну розраховується виходячи з його середньорічної вартості (п. 4 ст. 376 НК РФ). Як відбувається розподіл за середньорічної вартості? Спочатку потрібно розрахувати залишкову вартість майна. Зробити це можна за формулою.

Формула розрахунку залишкової вартості майна

Формула розрахунку середньої вартості майна

Формула розрахунку авансового платежу з податку

Бухгалтерська професійна преса