Розподіляємо прямі витрати

Всі витрати виробничої фірми діляться на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати. У свою чергу витрати на виробництво і реалізацію поділяються на прямі і непрямі.

Позареалізаційні і непрямі витрати включаються до складу витрат того звітного періоду, до якого вони належать. А прямі витрати зменшують прибуток лише частково. До складу витрат включаються тільки ті з них, які відносяться до реалізованої готової продукції (робіт, послуг).

Прямі витрати, які відносяться до незавершенці і готової продукції, не реалізованою покупцям, при розрахунку податку на прибуток не враховуються.

Згідно зі статтею 318 Податкового кодексу, до прямих витрат відносяться витрати на:

- придбання сировини та матеріалів;

- покупку комплектуючих і напівфабрикатів;

- зарплату працівників, зайнятих на виробництві, і ЄСП по ній;

- амортизацію виробничих основних засобів.

Як порахувати недобудову

Що відноситься до незавершеного виробництва, написано в пункті 1 статті 319 Податкового кодексу. В першу чергу це продукція (роботи, послуги) часткової готовності, тобто не пройшла всіх етапів виготовлення.

Порядок розподілу прямих витрат залежить від того, чим займається ваша фірма. Всі підприємства діляться на три групи:

- виконують роботи або надають послуги;

- провідні іншу діяльність.

Виконання робіт (надання послуг)

До підприємств, які виконують роботи або надають послуги, належать будівельні, транспортні, консультаційні фірми і т. Д. Для розрахунку вартості «недобудови» спочатку потрібно визначити спеціальний коефіцієнт. Він розраховується так:

Вартість робіт, не завершених на кінець місяця

Бухгалтер «Активу» розрахував коефіцієнт так:

(1 200 000 руб. - 900 000 руб.). 1 200 000 руб. = 0,25.

«Незавершенка» на кінець травня складе:

600 000 руб. х 0,25 = 150 000 руб.

При розрахунку податку на прибуток прямі витрати будуть враховані в розмірі 450 000 руб. (600 000 - 150 000).

У цю групу входять підприємства, що переробляють сировину. Наприклад, металурги, деревообробники і т. Д. Для розрахунку «недобудови» таким організаціям також потрібно визначити коефіцієнт. Він розраховується так:

Кількість сировини в «незавершенці» на кінець місяця

Бухгалтер «пасиву» розрахував коефіцієнт так:

105 куб. м. (50 куб. м. + 1000 куб. м.) = 0,1.

(1 500 000 руб. +75 000 руб.) Х 0,1 = 157 500 руб.

При розрахунку податку на прибуток прямі витрати будуть враховані в розмірі 1 417 500 руб. (1 500 000 + 75 000 - 157 500).

У цю групу входять підприємства, що займаються іншою виробничою діяльністю. Сюди відносяться виробники машин, устаткування, косметики, побутової техніки і т. Д.

Вартість «недобудови» ці підприємства визначають так. Як і в попередніх випадках, спочатку розраховується коефіцієнт:

Прямі витрати поточного місяця

- фактичні прямі витрати - 250 000 руб .;

- фактична вартість «недобудови» на початок місяця - 100 000 руб .;

- нормативна вартість «недобудови» на початок місяця - 90 000 руб .;

- нормативна вартість «недобудови» на кінець місяця - 80 000 руб.

Припустимо, що залишків готової продукції у фірми немає.

Бухгалтер «Косметики» розрахував коефіцієнт так:

(250 000 руб. + 100 000 руб.). (200 000 руб. + 90 000 руб.) = 1,2069

80 000 руб. х 1,2069 = 96 552 руб.

При розрахунку податку на прибуток прямі витрати будуть враховані в розмірі 253 448 руб. (250 000 + 100 000 - 96 552).

Як порахувати вартість нереалізованої продукції

Вартість нереалізованої готової продукції припадає вважати лише фірмам, які належать до двох останніх груп. Адже при виконанні робіт (наданні послуг) готової продукції у фірми не виникає.

Фірми з невеликими сировину, і інші виробничі організації вважають вартість такої продукції однаково. Спочатку потрібно розрахувати вартість всієї продукції, виробленої фірмою протягом місяця. Для цього використовується така формула:

на початок місяця

Вартість нереалізованої продукції

Зверніть увагу: до нереалізованої належить продукція на складі, а також відвантажені, але ще не реалізовані товари (наприклад, якщо вони передані за договором комісії). приклад

- матеріальні витрати - 70 000 руб .;

- зарплата виробничих робітників (включаючи ЕСН по ній) - 40 000 руб .;

- амортизація виробничого обладнання - 10 000 руб.

25 000 руб. +120 000 руб. - 18 000 руб. = 127 000 руб.

(63 000 руб. + 127 000 руб.). (1750 пач. +3000 пач.) = 40 руб.

40 руб. х 750 пач. = 30 000 руб.

Щоб порахувати прямі витрати, які в звітному періоді зменшать оподатковуваний прибуток, потрібно скористатися такою формулою:

Вартість готової продукції на початок місяця

Всі знають, що трудові відносини виникають на підставі трудового договору. Це основний документ, що регламентує відносини між працівником і роботодавцем. Трудовим кодексом визначені правила укладення такого договору. Однак, як показує практика перевірок компаній державною інспекцією праці, помилки при оформленні трудового договору зустрічаються досить часто. Прочитавши статтю, ви дізнаєтеся про найпоширеніші помилки роботодавців і зрозумієте, як виправити недоліки.

Раніше ми розповіли про особливості оподаткування ПДФО виплат іноземцям, які залучаються для роботи в сільськогосподарській галузі. Іноземні працівники, переважно, обходяться роботодавцям дешевше, але створюють деякі труднощі при оподаткуванні. Однак не треба забувати про деякі специфічні ситуаціях, в яких можуть знаходитися іноземні працівники. Про це, а також про перерахунок ПДФО при зміні статусу іноземного працівника і оподаткування при оплаті за нього житла - в даній статті.

За цивільним законодавством в разі виявлення покупцем непереборних недоліків у придбаному майні, він має право протягом гарантійного терміну звернутися до продавця з вимогою замінити це майно. Припустимо, таким майном, що вимагає заміни по гарантії, виявилося основний засіб, яке було введено в експлуатацію. Як правильно відобразити в податковому обліку цю операцію?

У даній статті відповімо на питання: які бухгалтерські проводки складаються при відображенні такої матеріальної допомоги в обліку?