Роздріб або опт для ЕНВД це важливо, журнал «головна книга», № 13 за 2018 р
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Н.Г. Бугаєва, економіст
В обивательському уявленні оптова та роздрібна торгівля відрізняються один від одного в першу чергу кількістю купується / товару, що продається. Але з точки зору законодавства відміну зовсім не в цьому. І від того, який торгівлею займається ваша організація, залежить, які податки вона повинна платити.
Наприклад, ви чесно платите ЕНВД з роздрібної торгівлі, щоб виконувати всі необхідні для цього услови я подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26. ст. 346.27 НК РФ. Однак роздрібну торгівлю від оптової відділяє тонка грань, яку легко переступити і не помітити цього - взяти і продати разок-другий партію товару організації. Якщо при перевірці контролери це побачать, то визнають вашу угоду оптової, що неминуче призведе до донарахування податків за загальним режимом або ССО Про п. 4 ст. 346.26 НК Україна.
Точно так же застосовують загальний режим або спрощенку можуть ненавмисно «потрапити» на ЕНВД, тому що їх діяльність стала більше схожа на роздрібну торгівлю. Останнє зустрічається значно рідше, але теж буває.
У статті ми поговоримо про те, на що спираються податківці, приймаючи рішення про донарахування податків в таких випадках, і що потрібно робити, щоб цього уникнути.
торгова термінологія
Тому принципова відмінність оптової торгівлі від роздрібної - це те, як покупець збирається використовувати придбаний товар.
Як податківці виявляють підозрілі операції
Але навіть якщо у вас повно «оптових» паперів, ще не все втрачено. Якщо податківцям не вдається довести використання придбаних товарів у підприємницькій діяльності покупця, то суди вважають правомірним застосування ЕНВД, не дивлячись на наявність:
Адже недостатньо поставити в заголовку документа «договір поставки», щоб між контрагентами дійсно виникли такі відносини. Про це говорив і ВАС: кваліфікувати відносини між продавцем і покупцем потрібно не за назвою договору або зазначених у ньому сторін, а виходячи з їх фактичних відно й п. 5 Постанови Пленуму ВАС України від 22.10.97 № 18. Але в будь-якому випадку тут працює правило: немає «оптових» паперів - немає проблем.
Донараховуючи податки, податківці дивляться на.
. призначення товару і мета його використання покупцем
При цьому в більшості випадків у продавця немає можливості дізнатися, яку службу послужить товар покупцеві. Та й з'ясовувати, для чого купуються ті чи інші товари, продавець в принципі не зобов'язаний.
Але якщо ви продаєте те, що явно не може бути використано в особистих, домашніх цілях, то застосовувати за цими угодами вмененку ви не має права. До таких товарів, наприклад, відносяться:
При продажу великих партій фруктів або овочів харчовим комбінатам застосовувати вмененку організація навряд чи зможе
Коли товари продаються за державними чи муніципальній контрактами або за договорами купівлі-продажу з державними, муніципальними установами, більшість судів погоджуються з тим, що така діяльність підпадає під ЕНВД, так як:
. обсяги та періодичність закупівель
Виносячи рішення, суди також враховують регулярність закупівель і розміри партій товару. Наприклад, суди кваліфікували угоди як оптові і визнавали правомірним донарахування податків за іншими режимами оподаткування, коли продавець-вмененщікі:
І як ви розумієте, все це податківці побачили з документів вмененщікі. Звідси висновок: не треба оформляти зайвих паперів, досить товарного чека або чека ККТ.
. місце реалізації товару
Резюме для вмененщіков
Щоб податківці не донарахували вам податки за загальною системою або усно, краще:
1) не застосовувати ЕНВД по товарах, спочатку призначеним для використання у підприємницькій діяльності;
2) не оформляти договори поставки, товарні накладні, рахунки-фактури;
3) не вказувати в видавали покупцю документах найменування покупця - організації або ф. і. о. підприємця.
Причини донарахувань ЕНВД невмененщікам
Якщо ви дійсно займаєтеся оптовою торгівлею, не намагайтеся замаскувати її під роздріб. Велика ймовірність, що така економія на податках в кінцевому рахунку вийде боком. А якщо у вас справжня вмененка, щось не ускладнюйте нічого і не оформляйте зайвих паперів. Досить товарного або касового чека.