Роль податків і зборів у формуванні дохідної частини бюджету Укаїни
економічні науки
Схожі матеріали
Справляння податків є однією з найдавніших функцій і невід'ємним атрибутом розвитку суспільства та існування держави. Основою необхідності існування податків виступає те, що без вилучення частини доходів у населення і суб'єктів економічної діяльності на користь скарбниці неможливе формування централізованих ресурсів в формі бюджету, без існування якого держава не змогла б реалізовувати покладені на нього функції.
Метою даної роботи є вивчення ролі податків у формуванні доходної частини бюджетаУкаіни, існуючих проблем в процесі надходження податкових доходів до бюджету і шляхів їх вирішення.
Ключові слова: податок, бюджет, держава, дохід, збори, мита, акцизи, Україна.
Формування дохідної частини бюджету відбувається за рахунок різних джерел, які діляться на 2 групи: податкові і неподаткові доходи. На сьогоднішній день основним способом поповнення бюджету для всіх без винятку держав є податкові доходи. Так, основу формування федерального бюджету Укаїни складають федеральні податки і збори, обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб, що встановлюються федеральними нормативними актами.
Згідно з бюджетним законодательствуУкаіни до федеральних податків і зборів належать: акцизи; податки на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; податок на прибуток організацій; податок на видобуток корисних копалин; водний податок; державне мито; збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
Варто відзначити, особливість податків полягає також в тому, що вони являють собою не тільки інструменти фіскальної політики, а й метод непрямого регулювання економічних процесів на макроекономічному рівні, внаслідок цього вони є одним з основних інструментів державного втручання в економіку країни. Доходи федерального бюджету від податкових і неподаткових надходжень представлені в таблиці 1.
Податкові та неподаткові доходи
Податок на прибуток організацій
Податок на товари (роботи і послуги), що реалізуються на території РФ
ПДВ на товари (роботи і послуги), що реалізуються на території РФ
Акцизи по підакцизним товарам (продукції) виробленим на території РФ
Податки на товари, що ввозяться на територію РФ
Податок на додану вартість на товари, що ввозяться на територію РФ
Акцизи по підакцизним товарам (продукції), що ввозяться на територію РФ
Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами
Заборгованість та перерахунки за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності
Ввізні мита
Вивізні митні збори
Доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності
Платежі при користуванні природними ресурсами
Доходи від надання платних послуг (робіт) і компенсації витрат держави
Доходи від продажу матеріальних і нематеріальних активів
Адміністративні платежі і збори
Штрафи, санкції, відшкодування збитку
Інші неподаткові доходи
Це дозволило уникнути катастрофічного падіння доходів бюджету, викликаного різним спектром економічних проблем і, в той же час, є доказом не тільки ролі податків у дохідній частині бюджету, а й того, що податки можуть використовуватися державою в якості інструменту регулювання економічних і бюджетних процесів.
Очевидно, що в умовах, що склалися мобілізація федеральних податків є однією з найважливіших проблем держави. Головною проблемою податкової системи є те, що її основний напрямок - фіскальна політика. Це супроводжується жорстким регламентуванням податкової бази, відокремленням податкового обліку із загального бухгалтерського. Варто відзначити, що тягар податкових платежів вУкаіни набагато вище подібного в розвинених державах.
У частині заходів стимулювання оподаткування в середньостроковому періоді необхідно знести зміни в законодавство про податки і збори за наступними напрямками: підтримка інвестицій в людський капітал; вдосконалення оподаткування при операціях з цінними паперами і фінансовими інструментами термінових угод, а також інших фінансових операцій; розвиток Процедура взаємного узгодження в податкових відносинах; вдосконалення спеціальних податкових режимів для малого бізнесу і т.д. Таким чином перед державою стоїть серйозне завдання щодо вжиття заходів на підвищення ефективності податкового поповнення федерального бюджету. Найбільш ймовірними кроками в даному напрямку можуть бути наступні:
- зниження податкового тягаря;
- збільшення розміру виручки, що дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування;
- розробка діючих механізмів по розстрочення податкових платежів з ініціативи платника податків;
- корекція діяльності податкових органів, з метою перешкоджання зловживання повноваженнями.
Одночасно необхідно проводити велику роботу щодо зниження податкового «недоїмки» шляхом примусового стягнення та підвищення відповідальності за ухилення від сплати податків. Дану роботу необхідно проводити за трьома напрямками:
- Виявлення та припинення правопорушень у сфері податкового законодавства;
- Забезпечення відшкодування матеріальних збитків державі шляхом стягнення недоїмок по податках, пені, а також сум штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством;
- Проведення профілактичних заходів, спрямованих на попередження податкових порушень.
Проблема відповідальності за порушення податкового законодавства вирішується на рівні держави, але ступінь відповідальності за податкові правопорушення та злочини вУкаіни не достатньо висока. Прикладом тут може служити практика США, де відповідальність за податкові злочини карається «жорстко». В результаті дослідження встановлено, що податки є найважливішою складовою доходної частини бюджету держави, але в той же час вимагає уваги і той факт, що вУкаіни велика частка непрямих податків, що не типово для держав з розвиненою економікою. Необхідно відповідально підходити до їх використання. Недоліки в системі оподаткування і законодавства, бажання отримати максимальну вигоду, невірне використання налоговогоінструментарія може спровокувати зворотний ефект і завдати шкоди бюджету.
Результатом застосування зазначених вище заходів має стати підвищення прозорості оподаткування і можливість їх сплати без надмірної обтяжливості для платників податків і, в той же час, недопущення ухилення від сплати податків. Це, в свою чергу, дозволить якісно наповнювати дохідну частину бюджету Укаїни.