Реєстр аудиторів та його ведення
Реєстр аудиторів та аудиторських організацій - систематизований перелік аудиторів та аудиторських організацій. Контрольний примірник реєстру аудиторів та аудиторських організацій - звід реєстрів аудиторів та аудиторських організацій.
Ведення реєстру аудиторів та аудиторських організацій здійснюється СРО аудиторів щодо своїх членів. Ведення контрольного примірника реєстру аудиторів та аудиторських організацій здійснюється уповноваженим федеральним органом.
Порядок ведення реєстру аудиторів та аудиторських організацій і контрольного примірника реєстру аудиторів та аудиторських організацій, а також перелік включаються в них відомостей встановлюються уповноваженим центральним органом.
Реєстр і контрольний примірник реєстру ведуться на паперовому та електронному носіях. У разі невідповідності між записами на паперовому носії та електронному носії пріоритет мають записи на паперовому носії.
Відомості, що містяться в реєстрі, є відкритими і загальнодоступними. Зазначені відомості подаються саморегулівної організацією аудиторів за письмовим запитом зацікавленої особи не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання письмового запиту.
Відомості про члена саморегулівної організації аудиторів повинні бути внесені саморегулівної організацією аудиторів до реєстру аудиторів та аудиторських організацій не пізніше семи робочих днів з дня, наступного за днем набрання законної сили рішенням про прийом в члени саморегулівної організації аудиторів.
Саморегульована організація аудиторів не має права:
1) висувати будь-які вимоги або умови при внесенні до реєстру аудиторів та аудиторських організацій відомостей про особу, рішення про прийом якого в члени цієї саморегулівної організації аудиторів вступило в силу;
2) стягувати плату за внесення відомостей до реєстру аудиторів та аудиторських організацій.
Аудиторська організація або аудитор зобов'язані в письмовій формі повідомляти саморегульовану організацію аудиторів, членами якої вони є, про всі зміни в даних, які повинні міститися в реєстрі аудиторів та аудиторських організацій, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем виникнення таких змін.
Відомості про припинення членства аудиторської організації, аудитора в саморегулівної організації аудиторів повинні бути внесені до реєстру аудиторів та аудиторських організацій не пізніше семи робочих днів з дня, наступного за днем припинення членства.
Саморегульована організація аудиторів зобов'язана протягом семи робочих днів з дня, наступного за днем внесення відомостей про аудиторської організації або аудитора до реєстру аудиторів та аудиторських організацій, а також з дня, наступного за днем внесення змін до містяться в реєстрі аудиторів та аудиторських організацій відомості про аудиторську організації, аудитора, передавати відповідну інформацію в уповноважений федеральний орган для внесення в контрольний примірник реєстру аудиторів та аудиторських організацій, а також розкрив вать таку інформацію.
У свою чергу, уповноважений федеральний орган протягом п'яти робочих днів з дня, наступного за днем отримання зазначеної в частині 10 цієї статті інформації, вносить відповідні відомості або зміни до відомостей в контрольний примірник реєстру аудиторів та аудиторських організацій.
30. Заходи дисциплінарного впливу по відношенню до аудиторам
Відповідальність аудитора (аудиторської організації) - це санкції, пов'язані з невиконанням або неналежним виконанням аудитором (аудиторською організацією) своїх зобов'язань за укладеним з економічним суб'єктом договору на проведення аудиту.
Види відповідальності аудитора (аудиторської організації):
4. в Федеральному законі № 307-ФЗ передбачені заходи дисциплінарного впливу.
Цивільно-правова відповідальність визначена в ст. 15 «Відшкодування збитків» ГК України у вигляді відшкодування збитків:
1. витрати, пов'язані з відновленням порушеного права (на проведення повторної перевірки, судові витрати);
2. упущена вигода.
Також цивільно-правова відповідальність визначена в гл. 25 «Відповідальність за порушення зобов'язань» ДК РФ, яка розкриває відповідальність за порушення зобов'язань за договором.
Адміністративна відповідальність регулюється КоАП РФ. У гл. 14 «Адміністративні правопорушення в галузі підприємницької діяльності» визначено відповідальність за здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації як індивідуальний підприємець або як юридична особа. Це порушення тягне за собою накладення адміністративного штрафу в розмірі від п'ятисот до двох тисяч рублів (ст. 14.1).
Кримінальна відповідальність визначена в ст. 202 «Зловживання повноваженнями приватними нотаріусами і аудиторами» КК РФ. Так, використання приватним аудитором своїх повноважень всупереч завданням своєї діяльності та з метою отримання вигод і переваг для себе чи інших осіб або завдання шкоди іншим особам. якщо це діяння заподіяло істотну шкоду правам і законним інтересам громадян або організацій або охоронюваним законом інтересам суспільства або держави, карається штрафом в розмірі від ста тисяч до трьохсот тисяч рублів або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років, або арештом на строк до шести місяців, або позбавленням волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
№ 307-ФЗ - щодо члена саморегулівної організації аудиторів, яке допустило порушення вимог цього ФЗ, стандартів аудиторської діяльності, правил незалежності аудиторів та аудиторських організацій, кодексу професійної етики аудиторів, СРО аудиторів може застосувати такі заходи дисциплінарного впливу:
1) винести припис, що зобов'язує члена саморегулівної організації аудиторів усунути виявлені за результатами зовнішнього перевірки якості його роботи порушення і встановлює терміни усунення таких порушень;
2) винести члену саморегулівної організації аудиторів попередження в письмовій формі про неприпустимість порушення вимог цього Закону, стандартів аудиторської діяльності, правил незалежності аудиторів та аудиторських організацій, кодексу професійної етики аудиторів;
3) накласти штраф на члена саморегулівної організації аудиторів;
4) прийняти рішення про призупинення членства аудиторської організації, аудитора в саморегулівної організації аудиторів на термін до усунення ними виявлених порушень, але не більше 180 календарних днів з дня, наступного за днем прийняття рішення про призупинення членства;
5) прийняти рішення про виключення аудиторської організації, аудитора з членів саморегулівної організації аудиторів;
6) застосувати інші встановлені внутрішніми документами саморегулівної організації аудиторів заходи.
Заходи дисциплінарного впливу застосовуються саморегулівної організацією аудиторів в порядку, встановленому Федеральним законом "Про саморегулюючі організації".
Аудитор. стосовно якої прийнято рішення про призупинення його членства в саморегулівної організації аудиторів, протягом усього терміну дії такого рішення не має права:
1) брати участь в здійсненні аудиторської діяльності;
2) давати рекомендації, що підтверджують бездоганну ділову (професійну) репутацію особам, які бажають вступити в члени саморегулівної організації аудиторів;
3) брати участь в роботі виборних і спеціалізованих органів саморегулівної організації аудиторів.
Аудиторська організація, індивідуальний аудитор. щодо яких прийнято рішення про призупинення їх членства в саморегулівної організації аудиторів, протягом усього терміну дії такого рішення не має права:
1) укладати договори надання аудиторських послуг;
2) вносити тягнуть збільшення зобов'язань аудиторської організації, індивідуального аудитора зміни в договори надання аудиторських послуг, укладені до прийняття саморегулівної організацією аудиторів зазначеного рішення.
Не менш ніж за сім робочих днів до закінчення терміну, на який призупинено членство аудиторської організації, аудитора в саморегулівної організації аудиторів, саморегульована організація аудиторів приймає рішення про відновлення членства аудиторської організації, аудитора в саморегулівної організації аудиторів або про їх виключення з членів саморегулівної організації аудиторів.
Відносно аудиторської організації. яка допустила порушення вимог Федерального закону № 307-ФЗ, федеральних стандартів аудиторської діяльності, правил незалежності аудиторів та аудиторських організацій, кодексу професійної етики аудиторів, уповноважений федеральний орган з контролю і нагляду може застосувати такі заходи дисциплінарного впливу:
1) винести припис, що зобов'язує аудиторську організацію усунути виявлені за результатами зовнішнього перевірки якості її роботи порушення і встановлює терміни усунення таких порушень;
2) винести попередження в письмовій формі про неприпустимість порушення вимог Федерального закону № 307-ФЗ, федеральних стандартів аудиторської діяльності, правил незалежності аудиторів та аудиторських організацій, кодексу професійної етики аудиторів;
3) направити саморегулівної організації аудиторів, членом якої є аудиторська організація, обов'язкове для виконання припис про призупинення членства аудиторської організації в саморегулівної організації аудиторів;
4) направити саморегулівної організації аудиторів, членом якої є аудиторська організація, обов'язкове для виконання припис про виключення аудиторської організації з саморегулівної організації аудиторів.
Особливості та труднощі PR-підтримки аудиторів:
- Репутація. Досить одного скандалу, в якому аудиторська фірма замішана безпосередньо або побічно, щоб розгубити всіх клієнтів.
- Сфера аудиту консервативна. Яскраві і надто креативні рішення можуть відштовхнути потенційних клієнтів.
- Сама професія аудитора непомітна для основної маси населення. Аудиторські фірми в своїй роботі контактують з вузькою групою осіб: фінансовий відділ, бухгалтер, гендиректор. Основна частина співробітників компанії-клієнта в кращому випадку може знати, що ця компанія регулярно проходить аудиторську перевірку, навряд чи більше. Крім того, на виході аудиторські компанії мають продукт, велика частина якого строго конфіденційна. Політичні та інші консультанти часто запрошуються експертами в телевізійні програми. Аудитори рідко з'являються на телебаченні.
Цільовими аудиторіями послуг аудиторів є: власники фірм та поради директорів, генеральні директори, фінансові директори (CFO), а також головні бухгалтери та бухгалтери.