Про векселі товарному
Знайти сьогодні платоспроможного покупця часом непросто. В результаті склади одних постачальників затоварені, у інших підтискає термін реалізації. Своїм постійним партнерам кредитори можуть піти назустріч і погодитися прийняти товарний вексель. Він гарантує продавцеві, що товар буде сплачений, а покупцеві дає можливість на якийсь час відстрочити платіж. Про основні правила оформлення товарного векселі і піде мова в нашій статті.
- найменування «вексель», включене в текст документа на тій мові, на якому він складений;
- просте і нічим не обумовлений наказ сплатити певну суму;
- зазначення терміну і місця платежу;
- найменування того, кому або за наказом кого платіж повинен бути здійснений;
- зазначення дати і місця складання векселя;
- підпис того, хто видає вексель (векселедавця).
Факт прийому-передачі векселя оформляють актом. Законодавчо не встановлено форму для такого акту, тому його складають у довільній формі в 2 примірниках. Один залишається векселедавця, а інший передається векселеполучателю. В акті вказують серію, номер векселя (якщо такі є), термін його погашення, номінальну вартість і т. Д. Якщо передається відразу кілька векселів, то ці дані потрібно заповнити окремо по кожному з них.
Найчастіше в якості додаткового аргументу для кредитора на користь прийняття векселя боржник зобов'язується або виплатити відсотки по ньому, або виписує його на велику суму (т. Е. З урахуванням дисконту). Такі умови цілком справедливі, адже, по суті, продавець кредитує свого боржника, а значить, має право розраховувати на певну винагороду. У першому випадку доходом векселедержателя (і витратою векселедавця) буде сума нарахованих відсотків, а в іншому - різниця між сумою фактичного боргу і сумою, на яку вексель виписаний.
Термін погашення векселя може бути встановлений за пред'явленням, в стільки-то часу від пред'явлення, в стільки-то часу від складання, на певний день (п. 33 положення, затв. Пост. ЦВК і РНК СРСР від 07.08.1937 № 104/1341 ). Як ми сказали вище, ця умова прописується в самому векселі. У випадку з простим векселем заборгованість по ньому гаситься після пред'явлення до оплати. Як правило, оформляється ця процедура актом прийому-передачі векселів, пред'явлених до платежу. Після того як вексель буде оплачений, його передають на зберігання в архів. При цьому він повинен мати ознаки погашення. Наприклад, перекреслення з написом «Погашено».
Відповідно до Податкового кодексу оподатковувана база по ПДВ векселеполучателю збільшується на суми відсотка (дисконту) за векселями. Але тільки в тій частині, яка перевищує розмір відсотка, розрахованого за ставкою рефінансування БанкаУкаіни.
1. Податкова база <.> збільшується на суми: <.>
3). отриманих у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими <.> векселями <.>.
З цього випливає, що якщо векселедержатель отримає відсоток (дисконт) вище ставки рефінансування, то у нього виникне обов'язок розрахувати і сплатити податок на додану вартість з різниці. А якщо нижче, то донараховувати не треба.
Організація-векселедавець може прийняти ПДВ до відрахування після прийняття до обліку товару в сумі, яка вказана в рахунку-фактурі постачальника. Зарахувати ПДВ з дисконту або відсотків за векселем векселедавець не має права, тому що на цю суму у нього рахунки-фактури немає.
Дуже часто у платників виникає запитання: чи потрібно вести окремий облік з ПДВ в ситуації з власним товарним векселем? Не потрібно. Так як реалізації при цьому не виникає. Однак обов'язок ведення окремого обліку «вхідного» ПДВ по загальногосподарських витрат може виникнути, якщо мова йде про векселі третіх осіб.
К.Г. Зав'ялов, служба Правового консалтингу ГАРАНТ
З моменту видачі векселя до відносин сторін застосовуються правила параграфа 1 глави 42 Цивільного кодексу остільки, оскільки ці відносини не суперечать закону про переказний і простий вексель.
Власний вексель, переданий покупцем постачальнику, являє собою боргове зобов'язання, яке свідчить про те, що при настанні визначеній у векселі дати покупець погасить свої зобов'язання. Вибуття векселі в цьому випадку не є здійсненням операції з реалізації цінних паперів.
Таким чином, вважаємо, що в ситуації, що розглядається вести окремий облік не потрібно. У разі виникнення спірної ситуації у організації є всі шанси довести свою правоту в суді.
Розглянемо ситуацію на прикладі:
В обліку векселеполучателю (Продавця) зроблені такі записи:
ДЕБЕТ 62 субрахунок «Розрахунки з покупцями» КРЕДИТ 90-1
- 590 000 руб. - реалізовані Покупцеві запчастини;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
- 400 000 руб. - списана собівартість реалізованої продукції;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 «Розрахунки по ПДВ»
- 90 000 руб. - нарахований ПДВ по відвантаженої продукції;
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 99
- 100 000 руб. (590 000 - 90 000 - 400 000) # 8239; - отримано прибуток від реалізації;
ДЕБЕТ 62 субрахунок «Векселі отримані» КРЕДИТ 62 субрахунок «Розрахунки з покупцями»
- 590 000 руб. - отримано вексель від Покупця в забезпечення оплати продукції;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1
- 50 000 руб. - нарахований дисконт за векселем;
- 640 000 руб. - врахований вексель Покупця.
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субрахунок «Векселі отримані»
- 640 000 руб. - отримані грошові кошти в погашення векселя;
- 640 000 руб. - погашений власний вексель Покупця.
Таким чином відсоток, розрахований по обліковій ставці, складе:
590 000 руб. х 11% / 365 дн. х 73 дн. = 12 980 руб .;
590 000 руб. х 12% / 365 дн. х 19 дн. = 3685 руб.
12980 + 3685 = 16 665 руб.
Це означає, що в даному випадку податкова база по ПДВ підлягає збільшенню на:
50 000 - 16 665 = 33 335 руб.
При нарахуванні податку в обліку роблять запис:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- 5085 руб. (33 335 х (18/118)) - нарахований ПДВ з відповідної суми дисконту.
В обліку векселедавця (Покупця) зроблені такі записи:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субрахунок «Розрахунки з постачальниками»
- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприбутковується-вани отримані запчастини (без урахування ПДВ);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 90 000 руб. - відбито ПДВ, належний до сплати постачальнику;
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунок з ПДВ» КРЕДИТ 19
- 90 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ;
ДЕБЕТ 60 субрахунок «Розрахунки з постачальниками» КРЕДИТ 60 субрахунок «Векселі видані»
- 590 000 руб. - в рахунок заборгованості постачальнику виданий власний вексель;
- 640 000 руб. - відображена заборгованість за виданим векселем.
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
- 50 000 руб. - нарахований дисконт за векселем у витратах;
ДЕБЕТ 60 субрахунок «Векселі видані» КРЕДИТ 51
- 640 000 руб. - оплачений вексель;
- 640 000 руб. - погашений вексель.
У XII-XIII століттях, коли стану торговців в Європі росли не по днях, а по годинах, виникла серйозна проблема. Так як угод на ринку полягало все більше і більше, грошей для того, щоб проводити ці операції, стало просто не вистачати. А в цей час на дорогах Середньовіччя було дуже неспокійно. Вирушаючи торгувати в інше місто або країну, купці змушені були оточувати себе численною охороною. Хоча деколи і це не рятувало від грабежів і розбою.
Першими вихід з ситуації, що склалася придумали торговці з Генуї. Вони стали віддавати гроші міським міняйл, натомість отримуючи листи із зобов'язанням видати їх в іншому місці. Саме з моменту появи подібного перекладу і прийнято вести історію векселя.
Найбільшу популярність вексельний обіг отримало в епоху розвитку комерційного кредиту, коли торговці розплачувалися по операціях не грошима, а борговими зобов'язаннями, складеними в письмовій формі, із зазначенням суми, яку потрібно сплатити в зазначений термін.