Приклад нарахування лікарняного листа
Для чого може знадобитися довідка № 182н
Основні проводки по нарахуванню лікарняного
Приклади визначення суми за лікарняним листком
Етап 1: визначення середнього заробітку працівника за 1 день
Для цього використовуються два параметри: період розрахунку і загальний враховується заробіток за цей період. Як періоду розрахунків застосовуються два роки, що передують року настання непрацездатності.
При цьому кількість фактично відпрацьованих днів за вказаний проміжок часу не береться до уваги, він приймається завжди рівним 730 дням. В якості загальної суми оплати праці за аналізований часовий відрізок приймаються всі виплати співробітнику, на які нараховувалися внески. Виключається з вказаної суми не так багато виплат: це, перш за все, допомоги по тимчасовій непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також ряд компенсаційних виплат, не оподатковуваних внесками. Для того щоб обчислити середній денний заробіток, необхідно буде отриманий фонд оплати праці розділити на 730.
Тоді її середній заробіток за 1 день складе: (658 200 + 699 800) / 730 = 1860,27 руб.
Етап 2: порівняння середньоденного заробітку з граничними значеннями
Мінімальний розмір середньоденного заробітку буде дорівнює:
МРОТ на дату лікарняного × 24 міс. / 730.
Отримуємо 7500 × 24/730 = 246,58 руб.
Оскільки отриманий в нашому прикладі середній заробіток не перевищив максимуму, для розрахунку береться сума 1860,27 руб. Якби він був менше мінімального, то для розрахунку лікарняного приймався б мінімальний розмір денного заробітку.
ВАЖЛИВО! Для працівників, зайнятих неповний день (зовнішні сумісники, що знаходяться на режимі неповного робочого часу), мінімальний заробіток для порівняння зменшується пропорційно відпрацьованому часу. Однак в частині максимального розміру подібний принцип не застосовується.
Етап 3: Визначення страхового стажу
Страховий стаж працівника може дещо відрізнятися від трудового. Пов'язано це з тим, що до страхового стажу крім періодів роботи за трудовим договором включається інший час, коли за фізособа сплачувалися страхові внески. Зокрема, сюди можна віднести періоди, коли громадянин був приватним підприємцем чи військовослужбовцем. Даний показник впливає на відсоток нарахування лікарняних. Так, якщо співробітник відпрацював до 5 років включно, йому належить 60% від середньоденного заробітку, якщо від 5 до 8 років включно - 80%, понад 8 років - 100%. Якщо співробітник має трудовий стаж менше півроку, то сума лікарняного визначається виходячи з федерального мінімального розміру оплати праці.
Оскільки стаж громадянки Михайлової Е. С. перевищує 11 років, то вона отримує лікарняний в повному обсязі, тобто в розмірі 100% від середнього заробітку.
ВАЖЛИВО! Якби співробітник придбав профзахворювання або отримав травму на робочому місці, то період непрацездатності в подібній ситуації оплачувався б в розмірі 100% незалежно від загального страхового стажу.
Етап 4: Остаточний розрахунок лікарняного листа
Для чого може знадобитися довідка № 182н?
Якщо співробітник працював в компанії більше 2 років, то в розрахунковому відділі є всі необхідні дані для нарахування лікарняного листа.
Подібний документ повинен в обов'язковому порядку видаватися працівникові при його звільненні. У ній наводяться ідентифікаційні дані працівника, розмір його доходу, що враховується в розрахунку лікарняного, за останні 2 роки, а також інформація про періоди непрацездатності. Зовнішній сумісник також може запросити подібний документ для основного місця роботи.
Основні проводки по нарахуванню лікарняного
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70 - нарахування допомоги працівникові за перші 3 календарні дні лікарняного. Нагадуємо, що джерелом їх виплати будуть кошти роботодавця.
Дт 69 Кт 70 - нарахування лікарняного допомоги, що підлягає виплаті за рахунок коштів ФСС.
При перерахуванні працівникові належної суми допомоги бухгалтер робить записи:
Дт 70 Кт 68 - утримано ПДФО, що стягується з суми лікарняного;
Дт 70 Кт 50, 51 - виплата допомоги готівкою або через банківське перерахування.
Сума нарахувань за лікарняним листком Михайлової Є.С. складе:
10 днів × 1860, 27 руб. = 18 602,70 руб.
Після утримання прибуткового податку сума до виплати складе:
18 602,70 - 13% × 18 602,70 = 16 184,35.
При цьому необхідно буде зробити наступні проводки:
Дт 26 Кт 70 - 5 580,81 руб. нарахований лікарняний за рахунок роботодавця;
Дт 69 Кт 70 - 13 021,89 руб. нарахована допомога, розраховане за рахунок коштів ФСС.
При видачі коштів співробітнику, потрібно зробити проводки:
Дт 70 Кт 68 - 2 418,35 руб. утримано ПДФО;
Дт 70 Кт 50 - 16184,35, виплата Михайлової Є.С. належної суми.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Перерахування до бюджету ПДФО, утриманого з посібника, має відбутися не пізніше останнього дня місяця, в якому допомога була виплачена.
Приклади визначення суми за лікарняним листком
(77200 + 86500) / 730 = 224,25 руб.
Його середній заробіток формально менше мінімального рівня (246,58 руб.), Проте потрібно пам'ятати, що він сумісник на неповний робочий час. У зв'язку з цим порівнювати його заробіток потрібно з сумою: 246,58 / 2 = 123,29. Виходить, що сума його фактичного середнього заробітку вище мінімуму, тоді сума його лікарняного складе: 224,25 × 5 = 1121,25 руб.
Однак попередньо їй потрібно взяти довідку в ПАТ «Континент» про те, що там посібник їй не нараховувалося і не виплачувалося. У ТОВ «Інтеграл» буде врахований заробіток тільки за одним місцем, оскільки в ПАТ «Континент» в ці роки співробітниця не праця. Тоді середній заробіток складе:
(256 800 + 346 900) / 730 = 826,99 руб.
Підсумковий розмір допомоги становитиме 496,19 × 10 = 4961,9 руб.
Роботодавець за рахунок своїх коштів оплачує перші 3 дні: 3 × 496,19 = 1488,57 руб.
За рахунок ФСС буде оплачено: 7 × 496,19 = 3473,33 руб.
Після утримання ПДФО Павлова Е. Л. отримає 4316,85 руб.
При заміні років розрахунку лікарняного повинні виконуватися 2 вимоги:
- наявність письмової заяви працівника;
- розрахований подібним чином лікарняний повинен бути вище того, що вийшов би при його розрахунку за попередні 2 роки.
Розрахунок допомоги по тимчасовій непрацездатності здійснюється за стандартною схемою з використанням даних про суму заробітку за 2 попередніх календарних року. За базу для розрахунку застосовується середньоденний заробіток, отриманий діленням загальної заробітної плати працівника за 2 роки на 730. Даний показник повинен бути менше максимального, але вище мінімальної суми середнього заробітку для допомоги. Крім того, сума лікарняного залежить від страхового стажу працівника, що включає всі періоди активної діяльності співробітника, коли з його доходів сплачувались страхові внески до ФСС. З розрахованої суми допомоги по непрацездатності потрібно не забути утримати ПДФО.