Повернення пдв при експорті приклад, проводки
Для компаній, що здійснюють реалізацію товарів на експорт, законодавство дає право на відшкодування суми ПДВ, врахованої при виробництві або придбанні продукції, що експортується. У статті ми поговоримо про те як зробити повернення ПДВ при експорті (експортного ПДВ), а також на прикладах розглянемо розрахунок суми відшкодування і його відображення в обліку.
Повернення ПДВ при експорті: умови, документи, терміни
Товари (роботи, послуги), які підприємство реалізує на експорт іноземним компаніям, обкладається ПДВ за ставкою 0%, тобто по суті звільнені від сплати податку. Це дозволяє вітчизняним організаціям-експортерам зменшувати власні витрати на виробництво (придбання) товару на суму ПДВ, сплаченого постачальникам і підрядникам.
Основна умова отримання повернення - підтвердження того, що куплені товари (матеріали, послуги) дійсно реалізовані на експорт або використані при виробництві товару, який проданий іноземному покупцеві.
Повернення ПДВ здійснюється на підставі документів, що підтверджують експорт (договір поставки, товарна накладна, рахунки-фактури тощо), а також за фактом подання податкової декларації з внесеним до неї інформації щодо операцій експорту.
Якщо говорити про терміни, що дозволяють підтвердити експортну реалізацію, то вони обмежені 180 днями. Відраховувати слід з моменту поміщення товарів, що вивозяться під митну процедуру.
Існує два способи повернути сплачений ПДВ. Перший - отримати кошти з бюджету безпосередньо на розрахунковий рахунок, другий - оформити залік сплаченої суми в рахунок майбутніх платежів. У першому випадку мається на увазі, що в звітному кварталі підприємство реалізовувало товари виключно на експорт, при чому у нього відсутні борги перед бюджетів. В іншому випадку податковою службою буде оформлений залік існуючої заборгованості.
Слід зазначити, що експортер може отримати відшкодування ПДВ тільки в тому випадку, якщо постачальник товарів, у якого придбаний товар для експортної реалізації, сплатив ПДВ до бюджету. Якщо постачальником виставлений рахунок-фактура, а ПДВ не сплачено, то компанія-експортер не має права на повернення податку.
Роздільний облік ПДВ при експортних операціях
Часто у бухгалтерів виникає питання, яким чином слід враховувати ПДВ у разі, якщо підприємство реалізує товари не тільки на експорт, а й усередині країни. Розберемося з даною ситуацією на прикладі.
Припустимо, АТ «Лабіринт» займається виготовленням і реалізацією міжкімнатних дверей.
- ціна договорів з вітчизняними покупцями 134.800 руб. ПДВ 20.562 руб .;
- вартість експортної поставки в Польщу - 51.600 руб. ПДВ 0,00 грн .;
- вхідний ПДВ від вартості товарів, матеріалів і послуг, витрачених при виробництві реалізованих дверей, дорівнює 94.300 руб.
Для обчислення суми вхідного ПДВ бухгалтер «Лабіринту» виділяє із загальної суми частку виручки від експортної реалізації:
(51.600 руб. / (134.800 руб. - 20.562 руб.)) = 0,45.
Щоб визначити показник вхідного ПДВ до відрахування по експортної реалізації, «Лабіринт» робить розрахунок:
94.300 руб. * 0,45 = 42.435 руб.
Слідчий, сума ПДВ до відрахування від вітчизняної реалізації становитиме:
94.300 руб. - 42.435 руб. = 51.865 руб.
Повернення ПДВ при експорті. Приклад відшкодування, розрахунки і проводки
Партія меблів реалізована Slava за таких умов:
Припустимо, що курс євро (умовний) при здійсненні даних операцій склав: