Порядок заповнення форми 6-ндфл з 2018 року - приклад

Як заповнити звіт 6-ПДФО: вивчаємо правила

Заповнення 6-ПДФО проводиться з урахуванням таких вимог, викладених в Додатку № 2 до наказу ФНС:

• підставу для заповнення звіту - дані податкових регістрів з ПДФО (обов'язкових для ведення кожним податковим агентом);
• кількість сторінок звіту не обмежена і залежить від обсягу даних (з урахуванням передбачених звітом рядків і осередків);
• на кожен показник звіту - 1 поле (крім дат і десяткових дробів - порядок їх відображення регламентується пп. 1.5, 1.6 додатка);
• при відсутності будь-яких сумових показників в призначених для них осередках проставляється «0», а в незаповнених знакоместу проставляються прочерки;
• напрямок заповнення осередків - зліва направо;
• при оформленні паперового варіанту звіту не допускається: заповнення його різнокольоровими чорнилами (можна тільки чорними, фіолетовими і синіми), виправлення помилкових записів коригуючих олівцем (або іншим засобом), двосторонній роздрук, а також застосування приводить до псування листів звіту способу їх скріплення;
• для звіту, який оформлюється з використанням програмного забезпечення, допускається відсутність кордонів знакомест і прокреслюванню незаповнених клітинок, друк шрифтом Courier New висотою 16-18 пунктів, а зміна розмірів розташування і розміру значень реквізитів не допускається.

Збагатити знання різноманітними внутріфірмовими правилами допоможуть матеріали нашого сайту:

Інструкція щодо заповнення форми 6-ПДФО в стандартних ситуаціях

Для прояснення відповіді на дане питання розглянемо найбільш поширену в практичній діяльності ситуацію - отримання працівниками фірми зарплати. Для звіту 6-ПДФО знадобляться дані про:

• виплачений всім працівникам заробіток;
• наявність (відсутність) і величиною податкових відрахувань;
• календарних датах видачі зарплати і її сумі за останні 3 місяці;
• законодавчо встановлених крайні терміни перерахування ПДФО до бюджету.

Основна особливість «зарплатного» заповнення 6-ПДФО - наявність «перехідних» виплат. Йдеться про ситуації, коли зарплата нарахована за відпрацьований час в останньому місяці звітного періоду, а виплачена у встановлені внутріфірмовими локальними актами календарні дати місяця, що відноситься до подальшого звітного періоду.

• по стр. 020 - нарахований заробіток;
• по стр. 040 - розрахований з заробітку ПДФО.

Факт отримання працівниками зарплати буде відображений в звіті за 9 місяців - заповнити необхідно 2-й розділ, вказавши в ньому:

Якщо заробіток видавався частинами, заповнити 6-ПДФО в такій ситуації допоможе матеріал «6-ПДФО - якщо зарплата виплачувалася кілька днів».

Другий «зарплатний» нюанс 6-ПДФО - відображення в звіті авансів. Виплачувати зарплату двічі на місяць роботодавець зобов'язаний в силу вимог трудового законодавства: авансом іменується одна з таких виплат, що видається у фіксованій сумі і представляє собою «зарплатну» передоплату. Як виглядає в 6-ПДФО зразок. враховує виплату «зарплатних авансів» - дізнайтеся з наступного розділу.

«Зарплатна» передоплата: зразок в 6-ПДФО

При заповненні 6-ПДФО необхідно враховувати всі оподатковувані ПДФО доходи фізичних осіб. «Зарплатний» аванс є для кожного працівника фірми таким доходом. Однак з метою обчислення ПДФО він володіє наступними відмітними ознаками:

• аванс - це виплачується заздалегідь частина «зарплатного» доходу, ПДФО з якого окремо не визначається, не утримується і не перераховується до бюджету;
• аванс в 6-ПДФО окремо не відображається, а входить в загальний заробіток (аванс + остаточний розрахунок) - ця сукупна сума і знаходить відображення в звіті;
• датою відображення авансу в 6-ПДФО є день нарахування заробітку - за п. 2 ст. 223 НК Україна він випадає на останній день місяця, за який проводиться нарахування зарплати.

Розглянемо особливості відображення авансу в 6-ПДФО (приклад заповнення).

У ТОВ «РусТранс» трудяться 38 чоловік: водії, кур'єри, диспетчери. Щомісячна сукупна сума заробітку всіх співробітників фірми становить 1 216 000 руб. за 9 місяців - 10 944 000 руб.

Аванс видається у фіксованій сумі: кожному працівникові по 10 000 руб. остаточні суми - відповідно до відпрацьованого часу і тарифної ставки (окладом).

Видача зароблених грошей проводиться в встановлені Положенням про оплату праці ТОВ «РусТранс» терміни:

• аванс - 20-го числа кожного місяця;
• остаточний розрахунок - 5-го числа місяця, наступного за відпрацьованим.

Для спрощення прикладу візьмемо, що співробітники ТОВ «РусТранс» прав на відрахування не мають і крім авансу і остаточного розрахунку в поточному періоді інших доходів не отримували.

1-й розділ 6-ПДФО за 9 місяців матиме такий вигляд:

• стр. 010 - «зарплатна» ставка податку (13%);
• стр. 020 - загальна сума нарахованого заробітку 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 міс.);
• стр. 040 і стор. 070 - розрахований і утриманий «зарплатний» ПДФО = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Як розмістити дані в другому розділі 6-ПДФО (порядок заповнення), розповімо в наступному розділі.

Порядок заповнення другого розділу 6-ПДФО регламентується п. 4.1-4.2 розділу IV наказу ФНС № ММВ-7-11 / 450 @:

• заповненню підлягають блоки стор. 100-140, що відображають дати і суми фактичного отримання доходу і утримання ПДФО, а також терміни його перерахування;
• дані наводяться за останні 3 місяці звітного періоду;
• блоки зазначених рядків заповнюються окремо по кожному терміну перерахування ПДФО (в тому числі по доходах, які мають однакові дати фактичного отримання).

З податковими особливостями авансів знайомтеся з допомогою розміщених на нашому сайті статей:

При заповненні 2-го розділу 6-ПДФО в ситуації отримання працівниками авансу і остаточного розрахунку необхідно враховувати наступне (продовження прикладу):

Зразок заповнення форми 6-ПДФО (розділ 2) представлений нижче:

Інструкція щодо заповнення рядка 120 в 6-ПДФО

Опис правил заповнення ряд. 120 наведено в п. 4.2 Порядку, затвердженого наказом ФНС № ММВ-7-11 / 450 @. В осередках зазначеного рядка проставляється дата, не пізніше якої ПДФО повинен бути перерахований.

Тут не слід плутати 2 дати - фактичного перерахування ПДФО (день надходження платіжного доручення в банк) і крайнього допустимого строку перерахування податку. Для стор. 120 дата платіжки значення не має.

Щоб правильно вказати термін перерахування податку, треба виходити з вимог податкового законодавства. Указується по стр. 120 строк залежить від виду одержуваного фізичною особою доходу.

Наприклад, термін перерахування ПДФО (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• з зарплати і премії - не пізніше дня, наступного за днем ​​видачі готівки (з касової виручки або грошей, отриманих в банку для «зарплатних» цілей), або за днем ​​перерахування на карту співробітника;
• з відпускних і лікарняних - не пізніше останнього числа місяця, в якому вони виплачені.

Важливий нюанс заповнення ряд. 120 криється в необхідності зрушити що вказується в ній дату на 1 або кілька днів, якщо крайня дата перерахування ПДФО випадає на неробочий день (вихідний або святковий).

У цій ситуації діє правило, встановлене п. 7 ст. 6.1 НК РФ: останнім днем ​​строку сплати прибуткового податку вважається найближчий наступний за вихідним або святковим днем ​​робочий день.

Детальніше правила обчислення платіжних податкових термінів см. В матеріалі «Що потрібно знати про терміни сплати податків».

Нестандартні ситуації в 6-ПДФО: як правильно заповнити?

Заповнення форми 6-ПДФО в нестандартних ситуаціях викликає безліч питань у фахівців, в обов'язки яких входить ПДФО-звітність. Розглянемо окремі види нестандартних ситуацій.

Декретна допомога в 6-ПДФО

Виплата декретних в окремих фірмах є відносно рідкісним подією. При цьому частина роботодавців прагне підтримати майбутніх матерів і компенсує їм втрату в заробітку при виході у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами.

При відображенні в 6-ПДФО подібного роду виплат необхідно враховувати наступне:

• допомога по вагітності та пологах (декретні) - це дохід працівниці, не оподатковуваний ПДФО і не відображаються в звіті 6-ПДФО;
• доплата декретниці до її фактичного заробітку посібником не рахується і обкладається ПДФО в повній сумі (якщо виплачувана сума перевищила величину декретної допомоги, яка виплачується соцстрахом), що вимагає відображення в 6-ПДФО.

• дата отримання доходу (стр. 100) - день отримання декретниці доплати;
• дата утримання ПДФО (стр. 110) - збігається з вищевказаної;
• термін перерахування податку (стр. 120) - наступного дня після видачі доплати.

Аванси за договором ЦПХ

Залучення фізичних осіб для виконання робіт (надання послуг) часто практикується комерсантами, якщо виконувані роботи носять разовий характер або в штаті відсутні фахівці потрібної кваліфікації.

У таких ситуаціях між замовником і виконавцем укладається договір цивільно-правового характеру (ЦПХ), однією з умов якого може бути угода про виплату авансів в процесі виконання робіт.

Наприклад, якщо протягом кварталу виконавцю були виплачені 3 авансу і зроблений остаточний розрахунок, всі ці 4 події необхідно відобразити в 6-ПДФО окремими блоками стор. 100-140 по будь-яку дату надходження грошей виконавцю.

Поважають себе, не залишають без уваги колишніх працівників - пенсіонерам дарують подарунки і надають іншу матеріальну допомогу. Такий обов'язок зазвичай закріплюється за роботодавцем в колективному договорі або іншому внутрифирменном локальному акті. Для 6-ПДФО це означає наступне:

• вартість подарунка включається до звіту по стр. 020;
• при розрахунку ПДФО застосовується відрахування (не більше 4 000 руб. за податковий період) - його необхідно вказати в р. 030;
• обчислений податок (стор. 040) розраховується з різниці між вартістю подарунка і податковим вирахуванням із застосуванням ставки 13%;
• у 2 розділі 6-ПДФО деталізується «подарунковий» дохід: по стр. 100 і 130 необхідно показати дату і суму доходу, а стр. 110, 120 і 140 заповнюються нулями (якщо грошові доходи пенсіонеру не видавались і утримати ПДФО немає можливості).

По завершенні календарного року не утримані податковим агентом суми прибуткового податку підлягають відображенню по стр. 080 звіту 6-ПДФО.

На всі випадки відображення доходу і прибуткового податку в 6 ПДФО інструкція єдина - вона затверджена наказом ФНС. А незвичайні і складні питання оформлення 6-ПДФО податківці і чиновники пояснюють окремими листами.