Порядок визначення податкової бази податку на прибуток об’єкт оподаткування, облік доходів і
У нашій країні велика кількість зборів і мит, які платники податків зобов'язані сплачувати до бюджету держави. Щоб уникнути настання кримінальної відповідальності гражданеУкаіни зобов'язані виробляти сплату податків в повному обсязі і у встановлені законом терміни.
Приватні особи та організації зобов'язані повідомляти в податкову службу про всі зміни у своїй діяльності. Також вони повинні повідомляти про все майно, яке у них є. Іншими словами, приватні особи і організації зобов'язані повідомляти в податкову про всі зміни, які стосуються об'єктів оподаткування.
Основні характеристики податку на прибуток
Даний вид податку зобов'язані сплачувати фірми, підприємства та організації, які знаходяться на основній системі оподаткування. Цей податок вважається прямим, так як його розмір на пряму залежить від кінцевого прибутку організації.
Об'єкт оподаткування
Податок сплачується з різниці між доходами і витратами організації. Отримана величина і буде об'єктом оподаткування. Регламентує порядок обчислення, розрахунку і сплати податків глава 25 податкового законодавства.
Платники податків
Основні платники податку:
- всі юридичні особи, які мають реєстрацію на території нашої країни;
- юридичні особи, які є іноземними громадянами, але здійснюють трудову діяльність на терріторііУкаіни і отримують прибуток від джерел, що знаходяться на території нашої держави;
- зарубіжні фірми, які визнані податковими резидентами в нашій країні відповідно до податкового законодавства;
- зарубіжні фірми, управління якими відбувається з українською територією.
виняток
- платники податків, які перебувають на спеціальних податкових режимах: ЕСХН, ССО і ЕНВД;
- організації, які володіють гральним бізнесом і платять відповідний податок;
- учасники дослідницького центру «Сколково».
визначення прибутку
Як вже говорилося, об'єктом сплати податку вважається прибуток організації, підприємства або фірми. Прибуток розраховують:
- українські організації, які входять в групу платників податків, як різницю між доходами і видатками;
- зарубіжні фірми, які здійснюють свою діяльність через представництва вУкаіни, як різниця отриманих своїм представництвом доходів і зроблених даними представництвом витрат;
- для інших зарубіжних фірм - це доходи, які були отримані від джерел в нашій країні.
Облік доходів і витрат
Доходи і витрати враховуються наступними чином:
- методом нарахування;
- касовим методом.
Необхідно мати відповідні документи, які в повному обсязі будуть підтверджувати всю суму отриманих доходів. Існує перелік доходів, які звільнені від сплати податків. Він представлений в статті 251 Податкового кодексу.
Витрати - це адекватні і документально підтверджені витрати фірми або організації. Їх можна розділити на 2 види:
- витрати, які безпосередньо пов'язані з випуском і продажем товарів і послуг (заробітна плата працівників, вартість сировини і матеріалів, амортизаційні витрати і т.д.);
- позареалізаційні витрати, які виходять при різниці курсів валют, при судових зборах і т.д.
Також існує список витрат, які не враховуються при сплаті податку з прибутку. У нього входять: вклади в статутний капітал організацій, плата за кредити і позики і т.д.
У статті 270 податкового кодексу поданий повний перелік витрат, які при нарахуванні податку на прибуток зменшують доходи організації. Список цей є закритим і повним.
Порядок визначення податкової бази
Податковою базою вважається сума в грошовому вираженні прибутку підприємства, яка була отримана за певний період. Від прибутку, що оподатковується різними ставками, база розраховується по-різному. Вона обчислюється по наростаючій за весь податковий період, який становить один рік.
База з податку розраховується таким чином:
Якщо по закінченні року організація не отримала прибутку, а принесла лише збитки, то податкова база буде нульовий. Це відбувається тому, що сума податку на прибуток не може бути мінусовою, вона буває або позитивної, або нульовий.
Розмір загальної ставки податку на прибуток становить 20%, якщо інше не передбачено статтею 284 Податкового кодексу РФ. З цієї суми:
- 2% йде в бюджет федерального значення;
- 18% йде до бюджетів регіонального значення.
Для підприємств і фірм, які є резидентами спеціальної економічної зони, на законодавчому рівні може бути встановлена знижена ставка по нарахуванню суми податку. Цей розмір також не може бути менше 13,5%.
ВАЖЛИВО: Підприємства та фірми, основною діяльністю яких є надання і надання медичних послуг, застосовується ставка, рівна 0%. Говорячи іншими словами, прибуток у таких організацій не оподатковується.
Ставки по внесках, які зобов'язані вносити до бюджету з прибутку зарубіжні фірми, діяльність яких не пов'язана з бізнесом в нашій країні через постійні представництва, має наступні розміри:
- 20% з усією прибутку;
- 10% від експлуатації, утримання і здачі в найм транспортних засобів будь-якого виду (літаків, кораблів, автомобілів і т.д.) для проведення міжнародних транспортувань.
Як розрахувати податок на прибуток?
На це питання набагато краще відповідати за допомогою наочних прикладів з цифрами. Розглянемо найпростіший варіант розрахунку даного виду податку.
2 000 000 рублів - 1 200 000 рублів = 800 000 рублей.
Отриману суму помножимо на ставку податку, яка становить 20%:
800 000 рублей * 20% = 160 000 рублей.
Частина цієї суми піде до федерального бюджету, а саме сума в 16 000 рублів (800 000 * 2%). У регіональний же бюджет буде перерахована сума в розмірі 144 000 рублей (800 000 * 18%).
Може здатися, що розрахунок податку на прибуток не складає ніяких труднощів, але це не так. У нього багато нюансів і підводних каменів, не знаючи які можна легко помилитися з розрахунком. Тому починати розрахунок варто тільки уважно і досконально вивчивши дане питання.
Для більшої наочності і розуміння розрахунку податку, розглянемо більш складний і заплутаний варіант.
Фірма ТОВ «Райд» займається виготовленням книг в твердому і м'якому палітурці. У поточному розрахунковому періоді фірма отримала позику в банку в розмірі 1 500 000 рублів. Передоплата, внесена ТОВ «Райт» склала 500 000 рублів. З цих сум податок не сплачується.
При виготовленні продукції були використані матеріали та сировина, вартість яких 320 000 рублей.
Заробітна плата співробітників - 330 000 рублів.
Внески по обов'язковому страхуванню з заробітної плати - 99 000 рублів.
Оплата кредиту, який був виданий фірмі - 30 000 рублів.
За минулий рік фірма ТОВ «Райд» отримала збиток по сплаті податків в розмірі 100 000 рублів.
(320 000 + 330 000 + 99 000 + 70 000 + 30 000) = 849 000 рублів.
Прибуток, з якої і буде сплачуватися податок, за розрахунковий період дорівнює:
((1 416 000 - 216 000) - 849 000 - 100 000) = 251 000 рублів.
Податок, який необхідно сплатити, становить:
(251 000 * 20%) = 50 200 рублів.
(251 000 * 18%) = 45 180 рублів йдуть в регіональний бюджет;
(251 000 * 2%) = 5 020 рублів підуть до бюджету федерального рівня.
Порядок і правила розрахунку податку на прибуток докладно представлені в статті 25 Податкового кодексу РФ. Там розглянуті всі тонкощі і складності, з якими може зіткнуться бухгалтер організації при розрахунку цього мита.
Найголовніше при розрахунку - це вірно визначити податкову базу. Якщо все зробити правильно, то ніяких проблем з податковою не виникне. Але в тому випадку, якщо сума, яку необхідно буде сплатити, виявиться менше ніж необхідно, то на організацію будуть накладені штрафні санкції.
При розрахунку цього виду податку, як і при розрахунку інших, дуже важливо правильно визначити підсумкову суму, з якої і буде сплачений податок, застосувавши відповідну ставку. Керуючись податковим кодексом зробити це не складе ніяких труднощів.
Рекомендуємо інші статті по темі