Порядок виплати дивідендів єдиному засновнику в ооо
Нарахування дивідендів ТОВ
Виплата дивідендів засновнику відображається у бухгалтерському обліку на підставі протоколу загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю. При цьому у зв'язку з тим, що в даному випадку суспільство засноване однією особою, рішення з питань, що належать до компетенції загальних зборів, приймаються єдиним учасником товариства одноосібно і оформляються письмово.
Видані засновнику дивіденди будуть обкладатися податком на доходи фізичних осіб за податковою ставкою 9%.
Згідно п. 1 ст. 28 Закону N 14-ФЗ суспільство має право щоквартально, раз на півроку або раз на рік приймати рішення про розподіл свого чистого прибутку між учасниками. Рішення про визначення частини прибутку, що розподіляється між учасниками ТОВ, приймається загальними зборами учасників товариства.
При цьому повинні дотримуватися всі обов'язкові умови для нарахування та виплати дивідендів, передбачені ст. 29 Закону N 14-ФЗ.
Умова про те, як розподіляється чистий прибуток суспільства - раз в квартал, раз на півріччя або раз на рік, має міститися в статуті товариства.
Згідно п. 2 ст. 7 Закону N 14-ФЗ суспільство може бути засноване однією особою, яка стає його єдиним учасником. При цьому рішення з питань, що належать до компетенції загальних зборів, приймаються єдиним учасником товариства одноосібно і оформляються письмово (ст. 39 Закону N 14-ФЗ).
Оформлення і порядок виплати дивідендів засновнику
Уніфікованої форми документа, яким оформляється прийняте одноосібне рішення про розподіл відповідної частини прибутку товариства, не існує. Однак в будь-якому випадку складання документа про прийняте рішення (наприклад протоколу) в письмовому вигляді обов'язково.
У ньому вказується порядок денний і прийняті рішення, наприклад:
- про встановлення розміру дивідендів, що підлягають виплаті;
- про форму видачі дивідендів;
- про термін видачі.
На підставі протоколу складається наказ про виплату доходу засновнику, який і буде підставою для проведення розрахунків.
Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 208 НК Україна дивіденди, отримані від українських організацій, відносяться до доходів від джерел в РФ.
При визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Якщо джерелом доходу платника податку (фізичної особи), отриманого у вигляді дивідендів, є українська організація, зазначена організація визнається податковим агентом і визначає суму ПДФО окремо по кожному платнику податків стосовно кожної виплати зазначених доходів за ставкою, передбаченою п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядку, передбаченому ст. 275 НК Україна (п. 2 ст. 214 НК РФ).
У п. 2 ст. 275 НК Україна встановлено заліковий метод обчислення податків з доходів від капіталу. Його суть полягає в тому, що податок (податок на прибуток та ПДФО відповідно до п. 2 ст. 214 НК РФ) розраховується не з усієї суми виплачуваних дивідендів, а за вирахуванням дивідендів, які отримані самим податковим агентом.
Дані доходи оподатковуються за ставкою 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Утримання ПДФО організацією проводиться в момент фактичної виплати дивідендів (п. 4 ст. 226 НК РФ). У свою чергу, суми утриманого ПДФО перераховуються до бюджету не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунку організації в банку на рахунки фізичних осіб (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Нарахування річних див-дов за результатами діяльності організації за звітний рік визнається подією після звітної дати (п.п. 3, 5 ПБО 7/98 «Події після звітної дати»). Тому нарахування річних див-дов розкривається в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки.
При настанні події після звітної дати в бухгалтерському обліку періоду, наступного за звітним, в загальному порядку робиться запис, що відображає цю подію (абзаци 1, 4 п. 10 ПБО 7/98).
Оскільки в даному випадку засновник також є генеральним директором (тобто співробітником організації), на наш погляд, нарахування дивідендів слід відображати за кредитом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».
Дебет 84 субрахунок «Прибуток до розподілу» Кредит 84 субрахунок «Прибуток на виплату дивідендів»
- відображено розподіл прибутку на виплату дивідендів;
Дебет 84 субрахунок «Прибуток на виплату дивідендів» Кредит 70
- Відображено заборгованість перед засновником з виплати дивідендів;
Дебет 70 Кредит 68, субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
Дебет 68, субрахунок «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- перерахований ПДФО, утриманий з нарахованих дивідендів;
Дебет 70 Кредит 51 (50)
- дивіденди перераховані на розрахунковий рахунок (видані через касу).