Порядок стягнення податкових санкцій - санкції у законодавстві про податки і збори

Порядок стягнення податкових санкцій

Після винесення рішення про притягнення платника податків (іншої особи) до відповідальності за вчинення податкового правопорушення відповідний податковий орган звертається з позовною заявою до суду про стягнення з особи, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податкової санкції, встановленої НК РФ. Податковий орган звертається до суду з позовом у разі відмови платника податків добровільно сплатити суму санкції або пропуску платником податків терміну її сплати, зазначеного у вимозі про сплату податкової санкції.

Пропозиція сплатити добровільно суму податкової санкції може бути виготовлено зобов'язаному особі як конкретно в рішенні про притягнення (про відмову в залученні) цієї особи до відповідальності, так і шляхом напрями цій особі вимоги про сплату податку (збору), пені та штрафов- Зауважимо, що пропозиція податковим органом платнику податків добровільно сплатити суму податкової санкції до звернення з позовом до суду є обов'язком податкового органу, недотримання якої тягне повернення позовної заяви. Позовна заява про стягнення податкової санкції з організації або індивідуального підприємця подається до арбітражного суду, а з фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, - до суду загальної юрисдикції. До позовної заяви додаються рішення податкового органу та інші матеріали справи, придбані в процесі податкової перевірки. У необхідних випадках разом з подачею позовної заяви про стягнення податкової санкції з особи, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податковий орган може навести до суду клопотання про забезпечення позову.

Заява про стягнення подається до суду, якщо не виконано вимогу заявника про сплату стягуваної суми в добровільному порядку або пропущений зазначений у таку вимогу термін сплати.

Заява про стягнення обов'язкових платежів і санкцій має відповідати загальним вимогам, що пред'являються процесуальним законодавством до позовних заяв. Крім того, в заяві повинні бути також зазначені:

1) найменування платежу, що підлягає стягненню, розмір і розрахунок його суми;

2) норми федерального закону та іншого нормативного правового акта, що передбачають сплату платежу;

3) відомості про направлення вимоги про сплату платежу в добровільному порядку.

До заяви про стягнення обов'язкових платежів і санкцій додається документ, що підтверджує направлення заявником вимоги про сплату стягується платежу в добровільному порядку.

Обов'язок доведення обставин, що стали підставою для стягнення обов'язкових платежів і санкцій, покладається на заявітеля- У разі неподання заявником доказів, потрібних для розгляду справи і прийняття рішення, суд може витребувати їх за власною ініціативою. При розгляді справ про стягнення обов'язкових платежів і санкцій трибунал в судовому засіданні встановлює, чи є підстави для стягнення суми заборгованості, можливості органу, який звернувся з вимогою про стягнення, перевіряє правильність розрахунку і розміру стягуваної суми. Крім того, при розгляді позовів податкових органів про стягнення податкових санкцій судам потрібно врахувати, що зазначені позови в ряді випадків можуть бути пред'явлені податковими органами, які не брали відповідних рішень про притягнення платників податків до відповідальності, така ситуація може мати місце, а саме, в випадку пред'явлення позову про стягнення з організації-платника податків податкової санкції за порушення терміну постановки на облік в податковому органі за місцем знаходження відособленого підрозділу даної ор анізаціі або належить їй нерухомого майна, транспортних засобів. В даному випадку позивачем виступатиме податковий орган, на території якого розміщена сама організація, в той час як рішення про притягнення відповідача до податкової відповідальності сприймав податковий орган за місцем знаходження відокремленого підрозділу (нерухомого майна, транспортних засобів) організації-платника податків.

При задоволенні вимоги про стягнення обов'язкових платежів і санкцій в резолютивній частині рішення повинні бути вказані:

1) найменування особи, яка зобов'язана сплатити суму заборгованості, його місцезнаходження або місце проживання, відомості про його державну реєстрацію;

2) загальний розмір підлягає стягненню грошової суми з визначенням окремо основної заборгованості та санкцій.