Порядок розрахунку відсотків за контрольованою заборгованості (Єрмошина е
Порядок розрахунку процентів за борговими зобов'язаннями, що враховуються для цілей обчислення податку на прибуток, встановлений в ст. 269 НК РФ. Пунктом 1 цієї статті передбачено два загальних способу розрахунку граничної величини відсотків, визнаних витратою: виходячи з середнього рівня відсотків, що стягуються за борговими зобов'язаннями, виданими в тому ж кварталі (місяці) на порівнянних умовах, а при відсутності таких (або за вибором платника податку) виходячи з ставки рефінансування БанкаУкаіни, помноженої на встановлений цією нормою коефіцієнт.
У п. 2 ст. 269 НК Україна визначені особливі правила розрахунку граничних відсотків щодо так званої контрольованої заборгованості перед іноземною організацією.
В яких випадках заборгованість визнається контрольованою? Як правильно вести розрахунок відсотків по ній: поквартально або наростаючим підсумком з початку року? Про це ви дізнаєтесь з нашого матеріалу.
Контрольована заборгованість: що це?
Приклад 1. Іноземна організація "І" має частки в статутних капіталах двох українських організацій: "А" (40%) і "Б" (60%). Іноземна організація виступила позикодавцем для української організації "В". У статутному капіталі "В" є частка "А" (25%) і "Б" (20%).
Частка непрямої участі іноземної організації "І" в "В":
- через "А" - 10% (0,4 x 0,25 x 100%);
- через "Б" - 12% (0,6 x 0,2 x 100%).
Таким чином, сумарна твір часткою становить 22% (10 + 12), тобто в даному випадку заборгованість "В" перед іноземною організацією "І" за договором позики вважається контрольованою.
Афілійованими особами юридичної особи, зокрема, можуть бути юридичні особи, в яких дана юридична особа має право розпоряджатися більш ніж 20% загальної кількості голосів, що припадають на голосуючі акції або складові статутного або складеного капіталу вклади, частки даних юридичних осіб.
Приклад 2. українська організація - ТОВ "К" (позичальник) отримала позику в іншої української організації - ТОВ "Л" (позикодавця). Обидві організації на 100% належать одній материнській компанії - ТОВ "М", статутний капітал якої, в свою чергу, на 60% належить іноземній компанії.
Частка непрямої участі іноземної компанії в ТОВ "К" дорівнює 60% (1 x 0,6 x 100%).
ТОВ "Л" (позикодавець) є афілійованою особою іноземної компанії, опосередковано володіє більше 20% статутного капіталу ТОВ "К" (позичальника). У цьому випадку заборгованість за договором позики буде визнаватися контрольованою.
Застосування особливих правил залежить від размераконтроліруемой заборгованості
Розрахунок граничного розміру відсотків, що враховуються у витратах
Якщо в наступному звітному періоді задолженностьперестала визнаватися контрольованою.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: