Порядок оформлення результатів перевірки

Податківці та слідчі домовилися, кого можна вважати «податковими зловмисниками»

Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.

У ПБО «Облікова політика» внесені зміни

Комісії з легалізації податкової бази тепер доглядають і за внесками

ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.

Добові роз'їзним працівникам: чи нараховувати ПДФО і внески

Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.

З метою податку на прибуток дата пред'явлення «первинки» - це дата її складання

Витрати на придбання робіт (послуг), виконаних (наданих) сторонніми організаціями, визнаються в «прибуткових» цілях в тому періоді, в якому документально підтверджений факт виконання цих робіт (надання послуг). Мінфін нагадав, що вважати датою такого документального підтвердження.

Затверджено новий порядок роботи податківців з нез'ясованими платежами

Витрати на питну воду для офісу можна врахувати в базі з податку на прибуток

Витрати організації на придбання питної води для працівників і установку кулерів належать до витрат на забезпечення нормальних умов праці, які, в свою чергу, враховуються у складі інших витрат. А значить, «водні» суми можна без проблем включити в «прибуткову» базу.

Відображення донарахувань в бухобліку

Навіть якщо організація не згодна з рішенням податківців і збирається його оскаржувати (в тому числі в суді), краще спочатку сплатити всі донараховані суми. Адже якщо вам вдасться відстояти донарахування (повністю або частково), ви потім повернете сплачені до бюджету суми або зарахує їх в рахунок майбутніх платежів. А ось пені нараховуються до тих пір, поки за вами числиться недоїмка з податку (якщо тільки суд не скасує суми донарахувань полность ю) п. 3 ст. 75 НК РФ. Так що чим раніше ви розрахуєтеся з бюджетом, тим меншу суму пені вам доведеться сплатити.

Якщо ви вважаєте, що ті операції, за якими вам донарахували податки, ви враховували правильно (робили вірні проводки), тоді все донарахування відбивайте поточним періодом на дату набрання законної сили рішенням по перевірці. Причому відображення сум в обліку буде залежати від виду донарахувань і їх причини.

Донараховано податків, які враховуються у витратах при оподаткуванні: податок на майно, транспортний, земельний податки

Дт 91, субрахунок 2 «Інші витрати» (20, 26) - Кт 68, субрахунок по відповідному виду податку

Рахунок 91 використовується, коли звітність за рік, в якому виявлено порушення (не були нараховані податки), на дату винесення рішення вже підписана

Донараховано податок на прибуток / податок при УСН / ЕНВД

Дт 99 - Кт 68, субрахунок по відповідному виду податку

Нараховано штрафи і пені з податків

Дт 99 - Кт 68, субрахунок по відповідному виду податку

Донараховано ПДФО, який можна утримати з доходів працівника

Дт 73 - Кт 68

Після утримання податку з виплат працівникові робите таку проводку: Дт 70 - Кт 73

Проведення з відображення в обліку донарахованого ПДВ наведемо в окремій таблиці.

Причина донарахування ПДВ

Порушення допущено в році, звітність за який ще не підписана

Порушення допущено в році, звітність за який вже підписана

Чи не нарахований ПДВ при реалізації / ПДВ нарахований за заниженою ставкою (10% замість 18%)

Дт 90 - Кт 68, субрахунок «Розрахунки по ПДВ»;

Дт 91 - Кт 68, субрахунок «Розрахунки з ПДВ» (якщо дохід, з якого не був нарахований ПДВ, врахований на рахунку 91)

Донараховано ПДВ:
Дт 91 - Кт 68, субрахунок «Розрахунки з ПДВ»

Донараховано ПДВ:
Дт 19 - Кт 68
Відновлений податок включений до витрат:
Дт 91 - Кт 19

Неправомірно прийнятий до відрахування вхідний ПДВ

Донараховано ПДВ:
СТОРНО Дт 68 - Кт 19

Донараховано ПДВ:
Дт 19 - Кт 68

Вхідний ПДВ списано на витрати:
Дт 20 (26, 44, 90, 91) - Кт 19
(На той же рахунок, на який була списана вартість цього об'єкта)

Вхідний ПДВ списано на витрати:
Дт 91 - Кт 19

Вхідний ПДВ включений у вартість об'єкта:
Дт 01 (04, 10, 41) - Кт 19
(Якщо вартість об'єкта ще не списана на витрати)

Донараховано амортизація по ОС (НМА), вартість яких збільшена на донарахований ПДВ:
Дт 20 (26, 44) - Кт 02 (05)

Донараховано амортизація за поточний рік по ОС (НМА), вартість яких збільшена на донарахований ПДВ:
Дт 20 (26, 44) - Кт 02 (05)

Донараховано амортизація за минулі роки по ОС (НМА), вартість яких збільшена на донарахований ПДВ:
Дт 91 - Кт 02 (05)