Порядок інвентаризації розрахунків
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
Виплати фізособі за цивільно-правовим договором обкладаються ПДФО та страховими внесками на ОМС і ОПС. Зверніть увагу, що порядок нарахування внесків та податку в разі перерахування «фізику» виконавець авансу, різниться.
Суди, в т.ч. ВС, визнали законним огляд співробітниками ИФНС комп'ютерів і встановленого на них програмного забезпечення в ході виїзної перевірки.
Сезон відпусток продовжується і питання, пов'язані з відпускними виплатами, як ніколи актуальні. Наприклад, в який термін потрібно перерахувати ПДФО з доплати відпускних?
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
Необхідність проведення інвентаризації
Крім того, організація сама має право визначити, коли і як проводити інвентаризацію. Наприклад, детально порядок інвентаризації розрахунків може бути передбачений в локальному акті, положенні по інвентаризації, із зазначенням термінів, процедури та порядку оформлення документів.
При цьому організація має право розробити власні форми документів або використовувати уніфіковані форми, зокрема акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами за формою інв-17 і довідку до акту, із зазначенням документа, що підтверджує заборгованість.
Проведення інвентаризації розрахунків
Інвентаризація розрахунків регламентується пунктами 3.44 - 3.48 Наказу № 49, згідно з яким перевіряються розрахунки з усіма дебіторами і кредиторами. Необхідно перевірити дані по рахунках 60, 62, 68, 70, 71, 73, 76, а також розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами.
Окремо наказ про проведення інвентаризації розрахунків можна не складати, якщо цей етап проводиться в рамках інвентаризації всіх об'єктів і зобов'язань організації.
Завантажити зразок наказу про проведення інвентаризації розрахунків
До проведення інвентаризації необхідно вести постійну роботу з контролю за станом дебіторської і кредиторської заборгованості, формувати документальне підтвердження. Часто підприємства звертають пильну увагу на отримання заборгованості, але своєчасне перерахування платежів має не менше значення, так як спричинить штрафні санкції, особливо щодо бюджетних платежів, тому треба особливу увагу звернути на податкову інвентаризацію.
В рамках інвентаризації:
- проводиться перевірка наявності документів;
- здійснюється звірка з відображенням в обліку значиться заборгованості;
- виявляється прострочена заборгованість.
При наявності великого обсягу операцій і кількості контрагентів з метою внутрішнього контролю організацією може бути встановлено проведення інвентаризація розрахунків частіше одного разу на рік.
Інвентаризація по податках і зборах
До проведення інвентаризації необхідно провести звірку з податковим органом за платежами в бюджет.
В акт інвентаризації включаються дані, виходячи з акту звірки з податковим органом, які звіряються з відображенням в обліку. За результатами інвентаризації при необхідності вживаються заходи щодо повернення переплати з бюджету і погашення недоїмки.
Інвентаризація розрахунків з контрагентами
До проведення інвентаризації необхідно провести звірку з контрагентами - постачальниками, покупцями та іншими дебіторами і кредиторами. Це може бути встановлено в локальному порядку проведення інвентаризації розрахунків із зазначенням термінів щорічної інвентаризації та термінів початку процедури звірки з контрагентами в рамках підготовки до річної інвентаризації.
Акт звірки складається у двох примірниках і надсилається всім дебіторам і кредиторам. Встановленої форми не існує, тому організація може розробити власну форму акта. Рекомендується вказувати досить докладно інформацію, а не тільки сальдо на дату звірки.
Треба враховувати, що акт звірки - це не просто формальність для інвентаризаційних документів, а документ, що підтверджує взаєморозрахунки з контрагентом, і в разі розбіжностей акт звірки може фігурувати в суді. Тому необхідно поставитися відповідально і до розробки формату документа, і до внесення даних. В першу чергу необхідно вказати дані контрагента, дані договору, щоб не було розбіжностей, в рамках якої угоди і з ким проводиться звірка. Можна детально вказати платежі, особливо якщо були прострочення, а також загальну суму за період. Залежить від того, наскільки зручно це організації і відображає розрахунки. Обов'язково підписання акту звірки уповноваженою особою контрагента. Рекомендується перевірити повноваження на підписання, особливо в разі наявності заборгованості.
Інвентаризація розрахунків з контрагентами є серйозним етапом інвентаризації, і може бути виділена робоча комісія для проведення тільки цього етапу.
У процесі інвентаризації проводиться звірка всіх документів з даними обліку, може виявитися ненаправлення актів контрагенту або підписання з розбіжностями. Тому треба перевірити договірні умови, зазначення термінів виконання зобов'язань. Потім звірити їх з відображенням в обліку заборгованості і зіставити з умовами договору.
Крім інвентаризації з покупцями, постачальниками, необхідно перевірити розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами, зокрема, провести інвентаризацію розрахунків з банками, особливо при наявності кредитних зобов'язань.
У разі виявлення сум зі строком давності акти інвентаризації будуть однією з підстав для списання таких сум на фінансові результати організації.