Порядок і терміни введення автомобіля в експлуатацію - сервіс «питання - відповідь» від сайту моя справа

Порядок і терміни введення об'єкта ОЗ в експлуатацію законодавством не визначені. Вводити в експлуатацію ОС доцільно на дату початку фактичного використання ОС у виробничій діяльності організації.

Відповідно автомобіль може бути введений в експлуатацію як до реєстрації його в ГИБДД, так і після.

Щодо обліку держмита за реєстрацію в ГИБДД

Первісною вартістю основних засобів, придбаних за плату. визнається сума фактичних витрат організації на їх придбання і приведення до стану, придатного до використання, за винятком ПДВ і акцизів (крім випадків, коли такі податки враховуються у вартості майна).

При цьому первісна вартість основного засобу формується до моменту прийняття об'єкта до обліку в складі основних засобів. Змінюватися вона може тільки в суворо визначених випадках. Несення додаткових витрат по реєстрації автомобіля до них не відноситься.

У разі, коли автомобіль на момент реєстрації в ГИБДД ще не прийнятий до обліку в складі основних засобів, всі витрати, пов'язані з реєстрацією, є фактичними витратами з придбання основного засобу та приведення його у стан, придатний до використання. Тому їх (в т. Ч. Сплачується держмито) потрібно відобразити на рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи" і включити до первісної вартості автомобіля.

Тому в разі, коли мито було сплачено після формування первісної вартості предмета лізингу, витрати по її сплаті в залежності від того, в ході якої діяльності використовується предмет лізингу, визнаються витратами по звичайних видах діяльності або іншими витратами (п. 5, 11 ПБО 10 / 99).

Проводка при цьому буде наступна:

ДЕБЕТ 20 (26, 25, 44, 91.) КРЕДИТ 68 субрахунок «Державне мито»
- нарахована держмито за реєстрацію в ГИБДД.

У податковому обліку транспортний засіб приймається до обліку за первісною вартістю, яка включає в себе:
- витрати на його придбання (спорудження, виготовлення);
- витрати на доставку;
- витрати на доведення майна до стану, в якому воно буде придатне для використання.
Підтвердження: п. 1 ст. 257 Податкового кодексу України.

Держмито є витратою, безпосередньо пов'язаним з можливістю використання майна. Порядок її обліку залежить від моменту сплати - до або після введення об'єкта (транспортного засобу) в експлуатацію.

Змінювати первісну вартість, яка вже сформована, організація має право тільки у випадках модернізації, добудови, дообладнання, реконструкції, технічного переозброєння, часткової ліквідації тощо Сплата держмита в зв'язку з державною реєстрацією транспортного засобу до підстав зміни його первісної вартості не належить.
Підтвердження: п. 2 ст. 257 Податкового кодексу України.

При цьому на підставі пп. 1 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу України зменшувати оподатковуваний прибуток організація має право на суми податків і зборів, що сплачені відповідно до законодавства. Держмито відноситься до федеральних податків і зборів, що сплачуються відповідно до законодавства (п. 10 ст. 13 Податкового кодексу України).

Відповідно, держмито за державну реєстрацію транспортного засобу, сплачену після введення його в експлуатацію, слід враховувати в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією.

Висновок: держмито за державну реєстрацію транспортного засобу можна враховувати:
- до його введення в експлуатацію - в міру віднесення на витрати первісної вартості транспортного засобу, яку вони формують;
- після введення об'єкта в експлуатацію - в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією.

Оскільки організація несе витрати на оплату держмита відповідно до положень законодавства і за свій рахунок, то дані витрати є економічно обґрунтованими.

Момент визнання даних витрат залежить від методу обліку доходів і витрат. який застосовує організація при розрахунку податку на прибуток: методу нарахування або касового методу (ст. 272. 273 Податкового кодексу РФ).

Відповідь на це питання міститься в сервісі, який Ви можете знайти за запитом "держмито автомобіль":

Економічно виправданими витратами визнаються будь-які витрати, які вироблені для ведення діяльності, спрямованої на отримання доходу. Сам факт отримання доходу значення не має.
Підтвердження: п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ.

Однак податкова інспекція має право оскаржити цей факт.

Тому, щоб підтвердити економічну виправданість витрат, необхідно враховувати наступні правила:

- витрати повинні бути реальними (тобто немає сумнівів в тому, що з урахуванням часу, місця знаходження майна, умов або обсягу матеріальних ресурсів організація могла понести певні витрати);

- витрати повинні бути пов'язані з реальною підприємницької (іншої економічної) діяльністю;

- витрати повинні враховуватися відповідно до їх дійсним економічним змістом;

- при здійсненні витрат організація повинна мати намір отримати дохід (інший економічний ефект, результат) в результаті ведення реальної діяльності;

- відсутність або зниження доходів (економічного ефекту, результату) чи не свідчить про необгрунтованість зроблених витрат;

- перелік витрат, які організація має право враховувати при розрахунку податку на прибуток, не обмежений;

- необґрунтованими є витрати, які вироблені з єдиною метою - заощадити на сплаті податків.

Висновок: організація сама визначає виправданість витрат і повинна бути готова це підтвердити. Виправданими будуть вважатися витрати, понесені з метою збереження майна, поліпшення його експлуатаційних якостей, захист основних елементів і т.д. Наприклад, витрати на сигналізацію і GPS можна визнати економічно виправданими, так як власник прагне убезпечити своє майно від спроб викрадення. Якщо автомобіль, на який встановлюється дане обладнання використовується у підприємницькій (іншої економічної) діяльності, витрати на його установку обгрунтовані.

Даний відповідь підготовлений на підставі інформації, що міститься в питанні. Якщо в питанні малася на увазі інша ситуація, необхідно її конкретизувати, виклавши якомога детальніше. В такому випадку відповідь може бути отриманий з більшою часткою точності.

Порядок і терміни введення об'єкта.