Порядок формування податкової бази по податку на прибуток українських організацій

іноземні організації, що здійснюють свою діяльність в Україні через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел в РФ.

1) для українських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат.

2) для іноземних організацій, що здійснюють діяльність в Україні через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат.

3) для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел в РФ.

До доходів з метою цієї глави відносяться:

1) доходи від реалізації.

доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав.

2) позареалізаційні доходи.

- від пайової участі в інших організаціях, за винятком доходу, що направляється на оплату додаткових акцій (часток), що розміщуються серед акціонерів (учасників) організації;

- у вигляді позитивної (негативної) курсової різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу, встановленого Центральним банком України на дату переходу права власності на іноземну валюту

- у вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, яке набрало законної сили, штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або шкоди;

- від здачі майна в оренду.

- від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності і прирівняні до них засоби індивідуалізації.

- у вигляді%, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, а також з цінних паперів та інших боргових зобов'язаннях.

- у вигляді сум відновлених резервів.

- у вигляді безоплатно отриманого майна.

- у вигляді доходу, що розподіляється на користь платника податків за його участі в простому товаристві.

- у вигляді доходу минулих років, виявленого у звітному (податковому) періоді;

Витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати здійснені (понесені) платником податків.

Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.

Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати.

Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, включають в себе:

1) витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);

3) витрати на освоєння природних ресурсів;

4) витрати на наукові дослідження і дослідно-конструкторські розробки;

5) витрати на обов'язкове і добровільне страхування;

6) інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією.

2. Витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією, поділяються на:

1) матеріальні витрати;

2) витрати на оплату праці;

3) суми нарахованої амортизації;

4) інші витрати.

Податковою базою для цілей цього розділу визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню.

Доходи і витрати платника податків з метою цієї глави враховуються в грошовій формі.

Позареалізаційні доходи, отримані в натуральній формі, враховуються при визначенні податкової бази виходячи з ціни угоди.

При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

У разі, якщо в звітному (податковому) періоді платником податку отримано збиток - в даному звітному (податковому) періоді податкова база визнається рівною нулю.

При обчисленні податкової бази не враховуються в складі доходів і витрат платників податків доходи і витрати, пов'язані з гральному бізнесу.

Доходи і витрати не враховуються при визна НБ:

При визначенні податкової бази не враховуються такі доходи:

1) у вигляді майна, майнових прав, робіт або послуг, які отримані від інших осіб у порядку попередньої оплати товарів (робіт, послуг) платниками податків, визначальними доходи і витрати за методом нарахування;

2) у вигляді майна, майнових прав, які отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань;

3) у вигляді майна, майнових прав чи немайнових прав, що мають грошову оцінку.

4) у вигляді майна, майнових прав, які отримані в межах початкового внеску учасником господарського товариства або товариства.

6) у вигляді коштів та іншого майна, які отримані у вигляді безоплатної допомоги.

Також не враховуються цільові надходження (за винятком цільових надходжень у вигляді підакцизних товарів).

1. Податковим періодом з податку визнається календарний рік.

2. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 24%.

У Фед. Бюджет: 6,5%

До бюджету суб'єктів РФ: 17,5%

Зазначена податкова ставка не може бути нижче 13,5 відсотка.

2. Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в Україні через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах:

1) 20% - з усіх доходів

2) 10% - від використання, утримання або здавання в оренду засобів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень.

До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:

1) 9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від українських організацій українськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ;

2) 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від українських організацій іноземними організаціями, а також за доходами, отриманими у вигляді дивідендів українськими організаціями від іноземних організацій.

Прибуток, отриманий Центральним банком України від здійснення діяльності, пов'язаної з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом "Про Центральний банк України (БанкеУкаіни)", обкладається податком по податковій ставці 0%.

Порядок обчислення податку:

Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податку самостійно.

Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу.

Порядок і терміни сплати податку:

Податок підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період.

Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період.

Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного періоду.

Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого виробляється обчислення податку.

Оподаткування прибутку іноз. організації:

Положеннями статей 306 - 309 НК встановлюються особливості обчислення податку іноземними організаціями, що здійснюють підприємницьку діяльність на території РФ, в разі, якщо така діяльність створює постійне представництво іноземної організації, а також обчислення податку іноземними організаціями, не пов'язаними з діяльністю через постійне представництво в РФ, які отримують дохід з джерел в РФ.

21. Об'єкт оподаткування з податку на прибуток організацій. Характеристика доходів від реалізації товарів (робіт, послуг).

1) для українських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат.

3) для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел в РФ.

Реалізація товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальним підприємцем - це передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках, передбачених Податковим кодексом, передача права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі на безоплатній основі.

Місце і момент фактичної реалізації товарів, робіт або послуг визначаються відповідно до ч. 2 Податкового кодексу. Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податків або в міру їх оплати, або в міру відвантаження. З оплати на рахунки реалізації повинна списуватися собівартість тільки оплаченої продукції. Місце реалізації товарів важливо перш за все для податку на додану вартість, щоб визначити, чи підпадає та чи інша господарська операція по реалізації товарів (робіт, послуг) під дію українського національного податкового режиму і чи може вона обкладатися податком вУкаіни або таке право належить виключно іншій державі . Звісно ж, що правильніше місцем реалізації товару вважати місце переходу права власності, а при вчиненні зовнішньоекономічної діяльності - місце походження (відвантаження) товару.

Не визнається реалізацією товарів, робіт або послуг:

1) здійснення операцій, пов'язаних з обігом української або іноземної валюти (за винятком цілей нумізматики);

2) передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організації її правонаступника (правонаступників) при реорганізації цієї організації;

3) передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, внески до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств, внески за договором простого товариства (договори про спільну діяльність), пайові внески в пайові фонди кооперативів);

4) передача майна в межах початкового внеску учаснику господарського товариства або товариства (його правонаступника або спадкоємцю) при виході (вибуття) з господарського товариства або товариства, а також при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками;

5) передача майна 8 межах початкового внеску учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або його правонаступника в разі виділу його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділу такого майна;

6) передача житлових приміщень фізичним особам у будинках державного або муніципального житлового фонду при проведенні приватизації;

7) вилучення майна шляхом конфіскації, успадкування майна, а також звернення у власність інших осіб безхазяйних і покинутих речей, безхазяйне тварин, знахідки, скарбу відповідно до норм ГК РФ.