Поняття, структура і елементи податкової системи
Налоговаясістема - заснована на певних принципах система врегульованих нормами права суспільних відносин, що складаються в зв'язку з встановленням та справлянням податків і зборів.
Основойналоговойсістеми є податки і збори. За допомогою податкової системи держава реалізує свої функції з управління (регулювання, розподілу і перерозподілу) фінансовими потоками в державі і в більш широкому сенсі економікою країни взагалі.
ВУкаіни діє трирівнева податкова система, що включає федеральні, регіональні і місцеві податки і збори. Також в НК Україна визначені спеціальні податкові режими. Вони передбачають особливі умови і порядок сплати податків, а також повне звільнення від необхідності сплати окремих їх різновидів.
Повний перелік федеральних податків і зборів вказано в ст. 13 НК РФ.
Податкова система України має 3-рівневу структуру, тому законодавча база про податки і збори також ділиться на3уровня:
Регіональноезаконодательство включає в себе закони суб'єктів України з оподаткування в конкретному регіоні нашої країни.
Местноезаконодательство складається з нормативно-правових актів, які приймаються представницькими органами місцевого самоврядування (радами депутатів, законодавчими зборами).
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто. Е. Визначають конкретні елементиналогов. до яких відносяться:
1) об'єкт податку - майно або доходи, що підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, які служать базою для обчислення податку;
2) суб'єкт податку - платник податків, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана відповідно до законодавства сплатити податок;
3) джерело податку - дохід, з якого виплачується податок;
4) ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку;
6) термін сплати податку - термін, в який повинен бути сплачений податок і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, незалежно від вини платника податків, стягується пені з урахуванням простроченого терміну;
7) правила обчислення і порядок сплати податку; штрафи та інші санкції за несплату податку.
У західній економічній літературі використовується поняття «еластічностіналоговойсістеми». Це поняття відображає зв'язок доходів і податків.
Доводиться, що при досягненні оптимального рівня податкових ставок (критичною точкою перегину) приріст державних доходів знижується, скорочуються надходження до бюджету, виробництво спрямовується в тіньову економіку. Перегин ж на користь держави веде до збільшення незабезпеченого платоспроможного попиту.
7. Принципи оподаткування. Як ви вважаєте, чи потребують перегляду сучасні принципи оподаткування? Чи існує схожість між принципом пропорційності та ефективності? У чому полягає сучасне тлумачення принципу рівності і справедливості? На які основні групи поділяються сучасні принципи оподаткування
Вперше принципи оподаткування сформулював Адам Сміт. У своєму класичному творі він назвав чотири основні принципи, які деталізувалися і отримували різну інтерпретацію в більш пізніх працях багатьох економістів:
1) принцип справедливості - податок повинен збиратися з усіх платників податків постійно, тобто «Кожен громадянин зобов'язаний сплачувати податки відповідно до свого достатку»;
2) принцип визначеності - обкладання податками повинно бути строго фіксованим, а не довільним;
3) принцип зручності для платника податків - стягування податку не повинно завдавати платнику незручності за умовами місця і часу;
4) принцип економічності справляння - витрати по вилученню податків повинні бути менше, ніж сума самих податків.
Прінціпсоразмерності оподаткування. Відповідність оподаткування включає вимоги: 1) пропорційності: при встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку; 2) обґрунтованості: податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними (; 3) допустимості: неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав. Цей принцип полягає в співвідношенні наповнюваності бюджету і наслідків оподаткування. При встановленні податків і визначенні їх основних елементів повинні враховуватися економічні наслідки, як для бюджету, так і для перспективного розвитку національної економіки та впливу на господарську діяльність платників податків.
Прінціпеффектівності. Суть цього принципу полягає в тому, що податки не повинні заважати розвитку виробництва, водночас сприяючи проведенню політики стабілізації і розвитку економіки країни. Ефективна податкова система повинна стимулювати економічне зростання, господарську активність громадян і організацій.
Прінціправенстваісправедлівості. Згідно з цим принципом всі юридичні і фізичні особи повинні приймати матеріальне участь у фінансуванні потреб держави пропорційно доходам, отриманим ними під заступництвом і при підтримці держави. При цьому рівність і справедливість повинні бути забезпечені в вертикальному і горизонтальному аспектах.
Вертикальний аспект передбачає, що:
1) зі збільшенням доходу повинні підвищуватися податкові ставки;
2) більше податків повинні платити платники податків, які отримують більше матеріальних благ від держави.
Горизонтальний аспект передбачає, що платники податків з однаковими доходами повинні сплачувати податок за єдиною ставкою.
Німецький економіст Адольф Вагнер розширив перелік раніше запропонованих принципів, виклавши їх в дев'яти основних правилах, об'єднаних в четирегруппи.
1. достатність оподаткування, тобто податкових надходжень повинно бути достатньо для покриття державних витрат;
2. еластичність, або рухливість, оподаткування, тобто держава повинна мати можливість вводити нові і скасовувати діючі податки, а також варіювати податкові ставки.
3. належний вибір об'єкта оподаткування, тобто держава повинна мати можливість встановлювати об'єкт оподаткування;
4. розумність побудови системи податків, що вважається з наслідками й умовами їх пропозиції.
5. загальність оподаткування;
6. рівномірність оподаткування.
Принципи податкового адміністрування:
7. визначеність оподаткування;
8. зручність сплати податків;
9. максимальне зменшення витрат справляння.
8. У чому виражається вплив податкової системи на формування ефективної ринкової економіки
Налоговаясістема - це поняття передбачає певні правила систематизації різних податків, їх раціональне кількість і співвідношення між собою.
Розвиток ефективної ринкової економіки неможливо уявити без фінансово-економічних методав - шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування ссyдним капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державних закупівель та здійснення народногосподарських програм і т.п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки. Маневрірyя податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи yсловія оподаткування, вводячи одні і скасовуючи дрyгіе податки, госyдарств створює yсловія для yскоренного розвитку певних галузей і виробництв, способствyет рішенням актyальних для суспільства проблем.
Так, в даний час немає, пожалyй, більш важливою для нас завдання, ніж підйом сільського господарства, рішення продовольчої проблеми. У зв'язку з цим в Укаїни звільнені від податку на прибуток колгоспи (включаючи риболовецькі), радгоспи, дрyгіе сільськогосподарські продyкціі. Якщо частка доходів від несільськогосподарської діяльності в колгоспі або радгоспі менше 25%, то і вони звільняються від податків, якщо більше 25%, то прибуток, полyченная від такої діяльності, оподатковується в загальному порядку.
Якщо Ви помітили помилку в тексті виділіть слово і натисніть Shift + Enter