Поєднання УСН і ЕНВД в 2019 році для ип і ооо - особливості застосування
Окремі ІП та ТОВ здійснюють роботу відразу в декількох галузях економіки або практикують функціонування в рамках декількох напрямків діяльності. У цій ситуації оптимізація системи оподаткування передбачає одночасне використання ЕНВД і УСН.
ЕНВД і УСН - ключові моменти
Єдиний податок на поставлений дохід передбачає стягування одного податку за ставкою 15% від доходу (ПДВ, ПДФО та податок на майно не стягуються). При цьому він може використовуватися тільки щодо окремих напрямків діяльності підприємств, в тому числі:
Спрощений режим оподаткування також передбачає стягування одного податку замість ПДВ, ПДФО та податку на майно, розмір якого залежить від того, чи вибрано
- «Доходи» припускають сплату до скарбниці 6% з сукупної величини річних грошових надходжень;
- «Надходження мінус витрати» передбачають внесення обов'язкового платежу до бюджету, дорівнює 15% прибутку.
Застосування ССО і ЕНВД можливо тільки в рамках дрібних підприємств, які застосовують у своїй діяльності працю менше 100 працівників і мають активами із залишковою вартістю в 100 мільйонів рублів.
При реєстрації бізнесу буде потрібно представити спеціальне повідомлення в ИФНС щодо переходу не спеціальну режим. В іншому випадку щодо компанії буде застосовуватися загальний режим (ОСНО).
Як враховуються грошові надходження суміщенні ЕНВД і УСН?
Незважаючи на одночасне використання ЕНВД і УСН. фірма на суміщеному режимі отримує доходи в загальну касу. Однак для коректного нарахування податків їх потрібно розділити. Для цього використовуються такі важливі правила:
- Всі грошові надходження від реалізації товарів (робіт або послуг) поділяються залежно від того, який напрямок діяльності їх сформувало;
- Позареалізаційні витрати поділяються пропорційно використанню спеціальних режимів;
- Розміщення коштів на депозитах, продаж основних фондів не входить в спектр напрямів, що потрапляють під ЕНВД, і тому дохід у вигляді відсотків буде обкладатися тільки за ССО;
- Знижки та бонуси, що надаються компанії її контрагентами входять до переліку доходів, оподатковуваних ЕНВД.
Такого роду поділ дозволяє правильно розрахувати податок і уникнути подвійного оподаткування.
Як розділити витрати?
При розрахунку податків важливо вміти правильно розділити не тільки грошові надходження, але і витрати. Здійснюється цей процес так:
- Собівартість розподіляється між ЕНВД і УСН за типами діяльності;
- Позареалізаційні витрати діляться на пропорційній основі;
При розрахунку витрат в рамках суміщеного режиму вкрай важливо враховувати два аспекти:
- При встановленні величини податку за ССО джерелом відомостей виступає Книга обліку надходжень і витрат, а при ЕНВД - документи поточного обліку;
- Так як ССО розрахунок податкової бази здійснюється з наростаючим підсумком, а при ЕНВД - поквартально, той для зручності обидва режими використовують з одними і тими ж термінами.
Слід підкреслити, що страхові внески щоквартально вносяться в ПФР і ФСС також розділяються між режимами за пропорційним принципом.
В яких випадках застосовують поєднаний режим?
Режим суміщення двох податкових спеціальних режимів вигідно і зручно використовувати фірмі в тому випадку, якщо:
- Вона одночасно займається двома і більше кардинально відрізняються типами діяльності;
- При освоєнні нових напрямків функціонування з'ясовується, що окремі з них потрапляють до переліку ЕНВД.
В цілому ж поєднання ССО і ЕНВД - один з найефективніших і поширених способів оптимізації оподаткування в ІП та ТОВ з досить диверсифікованої діяльністю.