Податок на приріст капіталу

Податок на приріст капіталу - один з видів оподаткування, що виникає при отриманні інвестором прибутку від продажу будь-якого активу. Збільшення (приріст) капіталу визнається в тому випадку, коли інвестор продав інструмент за більшою ціною, ніж він був куплений. Податок на приріст капіталу стягується і в тих випадках, коли наявні в розпорядженні активи приносять додатковий дохід. Наприклад, це можуть бути відсотки (дивіденди) по облігаціях, депозитних сертифікатах і інших активів.

Сутність податку на приріст капіталу

Виплата податку на приріст капіталу проводиться з урахуванням загального обсягу приросту коштів для конкретної особи, а не по кожному з видів активів. З цієї причини інвестор може компенсувати дохід по одному з активів витратами, які з'явилися по іншому використовуваному інструменту. Так, при розрахунку податку на приріст капіталу в облік береться загальний прибуток інвестора за всіма активами, що виникла в певний податковий період.

На практиці даний вид податку можна застосовувати до будь-якого типу активів. Наприклад, якщо нерухомість або ділянку землі реалізовані за вищою ціною (в порівнянні з вартістю покупки), то інвестор зобов'язується виплатити податок. Крім цього, оподаткування на приріст капіталу буде застосовуватися і до таких інструментів, як трасти, ПІФи, акції і так далі.

У податок на приріст капіталу багато що залежить від конкретної країни, її законодавства та списку активів, які враховуються в такому вигляді оподаткування. Крім цього, в ряді країн такий вид податків не стягується зовсім (або ж залежить від розміру прибутку). Ось чому багато інвесторів успішно уникають таких витрат. При цьому розмір ставки встановлюється таким чином, щоб часткове (повне) звільнення від оплати могли отримати громадяни з невеликим прибутком (менше середнього рівня).

Податок на приріст капіталу: світова практика, шляхи зниження і розрахунку

У міжнародній практиці податок на приріст капіталу - звичайна справа для більшої частини розвинених країн. Наприклад, в США цей вид оподаткування регулюється законами про прибутковий податок. Що стосується європейських держав (наприклад, Нідерландів, Австрії, Німеччини, Ірландії, Великобританії та інших), то в них податок на приріст капіталу має самостійну форму.

У кожній країні є свої особливості стягування податку, які можуть відрізнятися в залежності від законодавства і чинної сфери оподаткування. У ролі суб'єктів оподаткування можуть виступати як звичайні громадяни (фізичні особи), так і бізнесмени (керівники) - юридичні особи. Наприклад, в Ірландії подібний вид оподаткування відноситься тільки до фізичних осіб. При цьому ірландці зобов'язані виплачувати податок з усіх активів, які принесли дохід в процесі продажу. Що стосується нерезидентів, то вони сплачують податок за строго певних видів активів, наприклад, по майну (нерухомості) і землі, корисних копалин і різних видів майна.

Податкові ставки змінюються в залежності від країни і знаходяться в діапазоні від 10 до 50%. Наприклад, у згаданій вище Ірландії цей вид податку знаходиться в межах від 30 до 50%. Що стосується порядку оподаткування, то в більшості країн він не відрізняється. Спочатку платник податків вносить необхідні цифри в декларацію і відправляє її до певного законодавством терміну. При цьому сплата податку відбувається в два заходи. Спочатку вноситься аванс. а після - основна сума платежу.

У Німеччині податок на приріст капіталу береться з відсотків, які отримані після продажу цінних паперів, у вигляді відсотків по депозитах і дивідендів. Ставка податку - 25%. Крім цього, до цієї величини підсумовується податок розміром 5,5% надбавки (за солідарність). У загальній сумі розмір податку складає понад 26%.

- для рухомих об'єктів;
- для операцій з різними об'єктами, що застосовуються для особистих цілей;
- для угод з нерухомістю.

Тут можливе повне звільнення від податку в разі реалізації якогось основного майна (нерухомості) і його прибудов, наприклад, паркінгу, гаража, будинку для сторожа і так далі. Але таке правило працює тільки для резидентів. Іноземні громадяни все одно зобов'язуються платити певний відсоток.

Практика розрахунку податку на приріст капіталу (на прикладі Франції) обчислюється в кілька етапів:

1. Визначається різниця між вартістю купівлі та продажу. До ціни покупки відноситься вартість, яка була виплачена і фігурує в угоді. При бажанні її можна зменшити документально за допомогою затверджених витрат, таких як витрати на діагностику, оплату праці архітекторів і так далі. Ціна покупки відображає вартість, за якою була куплена нерухомість (вона показана в договорі). Якщо майно надається безкоштовно, то повинна вказуватися сума, прописана в договорі дарування.

2. На другому етапі визначається приріст ціни «нетто», тобто кінцевий результат за фактом застосування пільг. Якщо продається нерухомість, якою людина володіла більше п'яти років, то можливі певні пільги на приріст ціни брутто.

3. Розраховується сума податку, до якої застосовується ставка. При цьому метод обчислення податку на приріст капіталу ідентичний як для нерезидентів, так і для резидентів. Що стосується оплати, то як і в РФ, цими питаннями займається нотаріус.

Наявність великих податків ніколи не бентежило пересічних громадян і підприємців. Сьогодні розроблена маса методів, як обійти податок на приріст капіталу (частково або повністю). До найбільш відомих способів (на прикладі США) можна віднести:

1. Перенаправлення прибутку. Суть методу полягає в перекладанні частини свого прибутку на пенсійні рахунки. На практиці більшість таких рахунків звільнена від податків, що дозволяє інвесторові заощадити. Для рахунків, що відрізняються відкладеними податками, платити все одно доведеться. Єдине, що розмір оплати буде істотно менше, ніж спочатку. Ще один важливий момент - обмеження. У більшій частині пенсійних рахунків є ліміти, які не дозволяють класти на рахунок більше певної суми (як правило, це 17500 доларів в рік).

Ощадний рахунок на навчання. Якщо в сім'ї є дитина і бажання відкласти на його навчання, то можна відкрити спеціальний рахунок для коледжу. Великий плюс такого способу - відсутність верхнього обмеження на інвестований суму (на відміну від пенсійних рахунків). З іншого боку, тут є ліміт по терміну.

Ощадний рахунок охорони здоров'я - відмінний спосіб зберегти капітал. який можна пустити в подальшому на власне лікування. Якщо гроші знімаються на медичні цілі, то з них не стягується податок. Для того щоб цей спосіб заробив, повинні бути виконані наступні умови - відсутність залежності від податкової декларації іншої особи, наявність відповідної франшизи у медустанови і плану медичної страховки.

Інвестиції в благодійний фонд - ще один варіант, що дозволяє позбутися від зайвих витрат. У цьому випадку інвестор довіряє свій актив іншій людині, який його реалізує. Згідно із законом благодійні фонди не платять податки, тому і податок на приріст капіталу оплачувати не зобов'язані. При цьому довіритель відраховує інвестору певний відсоток протягом обумовленого проміжку часу.

2. Ухилення від сплати податків на загальний дохід можна реалізувати декількома методами:

- утримуванням акцій. Якщо не продавати наявні на руках активи, то і платити за них податки також не потрібно. Почекавши з продажем товару сьогодні, можна розраховувати на більший дохід у майбутньому. Важливо пам'ятати і про те, що ціна акції може впасти;

- порадуйте членів сім'ї. У законі прописана норма, за якою щороку можна робити подарунок члену сім'ї в розмірі 14 тисяч доларів (в еквіваленті). Подарувавши акції своїм близьким, можна не платити податки (оплата буде дорівнює 0%). Природно, при здійсненні такої угоди потрібно повністю довіряти людині.