Податок на прибуток організацій платники податків, об’єкт оподаткування - податки та оподаткування

Податок на прибуток організацій відноситься до прямих податків. Платниками податків даного податку визнаються організації (українські та іноземні).

українські організації - юридичні особи, створені відповідно до чинного законодавства РФ. українські організації повинні сплачувати цей податок з усіх джерел.

Іноземними організаціями визнаються іноземні юридичні особи, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, а також міжнародні організації. До них також відносяться філії та представництва іноземних організацій, якщо вони створені на території РФ. Такі організації повинні сплачувати цей податок, не тільки здійснюючи діяльність в Україні через постійні представництва, а й отримуючи дохід від українських джерел.

Платниками податків даного податку не є організації, перекладені на спрощену систему оподаткування або на сплату єдиного податку на поставлений дохід.

Об'єктом оподаткування є прибуток організації, а саме різниця між доходами і витратами. українські та іноземні організації, які працюють в Україні через постійні представництва, розраховують прибуток однаково. Іноземні організації враховують доходи (витрати), отримані (вироблені) в РФ.

При цьому доходи від українських джерел, одержувані іноземними організаціями, які не пов'язані з діяльністю їх постійних представництв, також обкладаються даним податком.

Доходи (ст. 249-251) і витрати (ст. 252-270) визначаються за правилами, встановленими Податковим кодексом РФ. Існують особливості характеру щодо факту доходів і витрат банків, страхових організацій, недержавних пенсійних фондів, організацій системи споживчої кооперації та професійних учасників ринку цінних паперів (ст. 290-300 Податкового кодексу РФ). Організації, що здійснюють операції з інструментами термінових угод, визначають доходи і витрати з урахуванням ст. 301-303, 305 Податкового кодексу РФ.

Доходи, які підлягають оподаткуванню, підрозділяються на дві групи:

1. доходи від реалізації, що представляють собою виручку від реалізації товарів, майнових прав;
2. позареалізаційні доходи - доходи невиробничого характеру:
   • від пайової участі в інших організаціях;
   • штрафні санкції, визнані боржником або підлягають сплаті на підставі рішення суду;
   • орендна плата;
   • відсотки, отримані за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, за цінними паперами та іншими борговими зобов'язаннями;
   • безоплатно отримане майно і т. п.

Ряд доходів не є об'єктом оподаткування, зокрема отримані:

• у вигляді майна (майнових прав), отриманого в формі застави чи завдатку;
• у вигляді внесків до статутного капіталу;
• у вигляді майна бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів;
• за договорами кредиту або позики, а також в рахунок погашення таких запозичень;
• унітарними підприємствами від власника майна або уповноваженого ним органу;
• релігійними організаціями в зв'язку з вчиненням релігійних обрядів і церемоній і від реалізації релігійної літератури та предметів релігійного призначення та ін.

Інститут економіки і права Івана Кушніра