Податково-бюджетна політика зміст і рівні, поняття і цілі податково-бюджетної політики -
Поняття і цілі податково-бюджетної політики
Фіскальна політика являє собою заходи, які вживає уряд з метою стабілізації економіки за допомогою зміни величини доходів і / або витрат державного бюджету. (Тому фіскальну політику також називають бюджетно-податковою політикою.)
Фіскальна політика - це політика регулювання урядом, перш за все, сукупного попиту. Регулювання економіки в цьому випадку відбувається за допомогою впливу на величину сукупних витрат. Однак деякі інструменти фіскальної політики можуть використовуватися для впливу і на сукупну пропозицію через вплив на рівень ділової активності. Фіскальну політику проводить уряд.
Бюджетно-податкова політика - це система регулювання економіки за допомогою змін державних витрат, податків і стану державного бюджету з метою зміни реального обсягу виробництва і зайнятості, контролю над інфляцією та прискорення економічного зростання. Така політика може як благотворно, так і достатньо болісно впливати на стабільність національної економіки.
Бюджетно-податкова політика як спосіб фінансового регулювання економіки здійснюється за допомогою потужних важелів оподаткування і державних витрат. У зв'язку з цим виділяються два типи бюджетно-податкової політики: дискреційна і автоматична (недискреційна).
І дискреционная, і автоматична бюджетно-податкова політика відіграють важливу роль у стабілізаційних заходах, проте ні та, ні інша не є панацеєю від усіх економічних бід.
Під дискреційною політикою розуміється свідоме маніпулювання податками і урядовими витратами з метою зміни реального обсягу національного виробництва та зайнятості, контролю над інфляцією та прискорення економічного зростання.
Залежно від стану економіки і стоять перед урядом цілей бюджетно-податкова політика може бути: стимулюючої (експансіоністської) і стримує (рестриктивной).
Стимулююча політика здійснюється в період спаду і передбачає зниження податків і збільшення державних витрат, що веде до виникнення або збільшення бюджетного дефіциту.
Стримуюча політика проводиться в період інфляції, передбачає збільшення податків і скорочення державних витрат, що веде до появи бюджетного надлишку.
Автоматична бюджетно-податкова політика - це автоматичне зміну величини державних витрат, податків і сальдо державного бюджету в результаті циклічних коливань сукупного доходу.
Недискреционная бюджетно-податкова політика передбачає автоматичне збільшення чистих податкових надходжень до державного бюджету в періоди зростання ВНП, яке надає стабілізуючу дію на економіку. Ці зміни відбуваються під дією вбудованих стабілізаторів.
Вбудований стабілізатор - це економічний механізм, що дозволяє знизити амплітуду циклічних коливань рівнів зайнятості і випуску, не вдаючись до частих змін економічної політики уряду. Такими автоматичними стабілізаторами є:
1) Прогресивна податкова система, яка стримує зростання сукупного попиту в періоди економічного зростання.
Бюджетно-податкова політика будується на використанні двох економічних регуляторів: державних витрат і податків. Вони можуть застосовуватися в різних поєднаннях, що дає безліч варіантів впливу на реальний обсяг національного виробництва і його структуру, на зайнятість і інфляцію.
Так як найбільш важливими напрямами бюджетної політики є збір бюджетних доходів, виконання бюджетних зобов'язань, управління бюджетним дефіцитом і державним боргом, то і ефективність всієї бюджетної політики може бути оцінена по результативності діяльності органів виконавчої влади в зазначених напрямках. Стан державних фінансів робить досить сильний вплив на реальну економіку, тому динаміка основних макроекономічних показників також може виступати одним і критеріїв успішності варіанта здійснюваної бюджетної політики.
В якості критеріїв ефективності бюджетної політики можна запропонувати наступні:
1) рівень збирання бюджетних доходів у цілому, податків зокрема;
2) рівень виконання бюджетних зобов'язань;
3) величину бюджетного дефіциту і швидкість зростання державного боргу;
3) обсяг фінансових ресурсів, які відволікаються на обслуговування державного бюджету;
4) рівень монетизації бюджетного дефіциту;
5) величину валютних резервів, які використовуються для фінансування бюджетного дефіциту;
6) динаміку валового внутрішнього продукту;
7) рівень безробіття;
8) ступінь виконання законодавчих і прирівняних до них актів про бюджет.
Податково-бюджетна політікавліяет на:
- обсяг національного доходу, і, отже, на обсяг виробництва і зайнятості;
- на рівень цін в країні.
Податково-бюджетна політіканаправлена:
- проти небажаних змін економічної кон'юнктури (безробіття, інфляція).
Бюджетна політика держави як частина фіскальної політики орієнтується в основному на досягнення врівноваженого бюджету.
Цілями фіскальної політики як будь-який стабілізаційної (антициклічної) політики, спрямованої на згладжування циклічних коливань економіки, є забезпечення:
1) стабільного економічного зростання;
2) повної зайнятості ресурсів (перш за все вирішення проблеми циклічного безробіття);
3) стабільного рівня цін (вирішення проблеми інфляції).
Роль і цілі податково-бюджетної політики вийшли на перший план в ході економічної кризи, коли уряди втрутилися в економіку, щоб підтримати фінансову систему, дати імпульс економічному зростанню і пом'якшити наслідки кризи для вразливих груп населення.
У минулому значення податково-бюджетної політики як інструменту економічної політики поперемінно зростала і зменшувалося. До 1930 року переважав підхід обмеженого уряду, або політика невтручання держави в економіку. Після краху фондового ринку і Великої депресії директивні органи стали вимагати, щоб урядів грали більш ініціативну роль. Згодом країни скоротили розміри і функції уряду, а ринки взяли на себе підвищену роль у розподілі товарів і послуг. В даний час, коли фінансова криза знаходиться в повному розпалі, більш активна фіскальна політика знову актуальна.
У багатьох країнах коефіцієнти бюджетного дефіциту і державного боргу різко підвищилися у зв'язку відповідною реакцією бюджету на кризу. Підтримка і гарантії, що надаються фінансовому та промисловому секторах, викликали додаткову заклопотаність. Багато країн можуть дозволити собі мати помірні дефіцити бюджету протягом тривалих періодів, так як внутрішні і міжнародні фінансові ринки і двосторонні партнери переконані в їх здатності виконати існуючі та майбутні зобов'язання. Однак дефіцит, який зростає до занадто високих рівнів і зберігається занадто довго, може підірвати цю довіру.
У Укаїни діють федеральні, регіональні і місцеві податки.
Федеральні податки і збори:
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - основний вид прямих податків. Обчислюється у відсотках від сукупного доходу фізичних осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат, відповідно до чинного законодавства.
Податок на прибуток - це прямий податок, його величина прямо залежить від кінцевих фінансових результатів діяльності організації.
Податок нараховується на прибуток, яку отримала організація, тобто на різницю між доходами і витратами.
Прибуток - результат віднімання суми витрат із суми доходів організації - є об'єктом оподаткування.
Правила оподаткування податком на прибуток визначені в гл. 25 НК РФ.
ПДВ - це непрямий податок. Обчислення проводиться продавцем при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцеві.
Податок на майно організацій є регіональним податком. Встановлюючи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Укаїни визначають податкову ставку в межах, встановлених цією главою, порядок і терміни сплати податку.
Порядок обчислення податку на майно організацій встановлено гл. 30 НК РФ.
Податок на гральний бізнес - один з трьох регіональних податків, надходження від якого є джерелом доходів бюджету суб'єкта РФ, на території якого він введений. Сфера його регулювання - оподаткування доходів, отриманих від організації і проведення азартних ігор.
Транспортний податок є регіональним, вводиться в дію законами суб'єктів Укаїни про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Укаїни. Всі грошові кошти від нього надходять до бюджетів суб'єктів Укаїни.
Земельний податок. П лательщікамі податку визнаються фізичні особи, які володіють земельними ділянками, визнаними об'єктом оподаткування відповідно до ст. 389 НК РФ, на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Не визнаються платниками податків фізичні особи стосовно земельних ділянок, які перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
Податок на майно фізичних осіб є місцевим податком, зараховується до місцевого бюджету за місцем розташування об'єкта оподаткування.
Податково-бюджетна політика - це використання державних витрат і оподаткування для здійснення впливу на економіку. Роль і цілі податково-бюджетної політики вийшли на перший план в ході економічної кризи, коли уряди втрутилися в економіку, щоб підтримати фінансову систему, дати імпульс економічному зростанню і пом'якшити наслідки кризи для вразливих груп населення.
Крім забезпечення товарів і послуг, цілі податково-бюджетної політики можуть бути різними. У короткостроковому плані уряду можуть загострювати увагу на макроекономічну стабілізацію, наприклад, стимулюючи слабку економіку, протидіючи зростанню інфляції або допомагаючи знизити зовнішню вразливість. У більш довгостроковій перспективі мета може полягати в сприянні сталому зростанню або скороченню бідності за допомогою заходів в сфері пропозиції для поліпшення інфраструктури або освіти. Хоча ці цілі в широкому плані є загальними для всіх країн, їх відносна значимість неоднакова і залежить від обставин конкретних країн.
У короткостроковому плані пріоритети можуть відображати економічний цикл або заходи у відповідь на стихійні лиха, а в довгостроковому плані рушійними силами можуть бути рівень розвитку, демографічна ситуація або ступінь забезпеченості ресурсами. Прагнення скоротити бідність може спонукати країну з низькими доходами зрушити структуру витрат в сторону первинної охорони здоров'я, тоді як в країнах з розвиненою економікою пенсійні реформи можуть бути націлені на майбутні довгострокові витрати, пов'язані зі старінням населення.
Бюджетно-податкова (фіскальна) політика являє собою заходи, які вживає уряд для впливу на економіку за допомогою зміни величини доходів і (або) витрат державного бюджету.
Податкова політика кожною державою будується за певним типом, що відповідає його потребам в певний період часу. Класифікуючи податкову політику за ступенем тяжкості податкового тягаря, можна виділити наступні типи податкової політики (рис. 1).
Малюнок 1 - Типи податкової політики
Фіскальна політика може як благотворно, так і негативно впливати на стабільність національної економіки. У разі якщо уряд застосовує інструменти фіскальної політики для згладжування коливань випуску продукції в ході економічного циклу, підтримки зайнятості і стабільності цін, використовується політика стабілізації.
Головним завданням в даному випадку є наближення обсягу сукупного доходу до його потенційного рівня. Збільшення фактичних обсягів сукупного доходу служить метою політики економічного зростання, а зменшення реального сукупного доходу в порівнянні з його потенційним рівнем - метою політики обмеження ділової активності.
Через податкову політику і бюджетне фінансування надається можливість впливати на різні сторони господарювання, сприяючи прискоренню відновлення виробничих фондів, якнайшвидшому впровадженню у виробництво науково - технічного прогресу.