Податковий облік витрат на організацію семінару

Проведення семінарів - це вид підприємницької діяльності, який отримав широке поширення в останнє десятиліття. Нескінченні зміни в законодавстві дають організаціям можливість заробити на консультаційні послуги у вигляді одноденних і багатоденних семінарів. Відвідують семінари та бухгалтери, і кадровики, і юристи, і менеджери.

Однак до сих пір питання про визнання витрат для цілей оподаткування. які організація несе в зв'язку з проведенням семінару, залишається відкритим. Ось і на цей раз організація звернулася в МінфінУкаіни з подібним питанням, описавши ті витрати, які вона несе в зв'язку з проведенням семінарів.
А витрати організаторів вельми різноманітні. Це, наприклад, витрати:

При цьому чиновники нагадують, що витрати повинні відповідати тим критеріям, які встановлені ст. 252 НК РФ: вони повинні бути економічно обгрунтованими і документально підтвердженими.

Як правило, проблем з документальним підтвердженням у організації не виникає. Особливо в разі, якщо вона уклала договір з контрагентом на надання послуги.

А ось з економічним обґрунтуванням все набагато складніше. Це платнику податків здається, що його витрати потрібні, щоб отримати прибуток, і без них ніяк не обійтися. Однак податківці зазвичай дотримуються іншої думки.

Наприклад, чи потрібно годувати учасників семінару? Чому організатор семінарів оплачує обід для слухачів? Адже мета проведення семінару - передати учасникам певний обсяг інформації по заявленого питання, сформувати у них певні навички і вміння. При чому тут їжа?

Отже, питань, пов'язаних з організацією та проведенням семінарів, багато. Фахівці фінансового відомства не дають ніяких конкретних рекомендацій. Спробуємо це зробити самостійно.

З метою оподаткування платні і безкоштовні семінари будуть враховувати по-різному.

Безкоштовний семінар з метою просування основного продукту

Компанії, які організовують і проводять семінари, можуть повністю включити до витрат витрати:

Всі інші витрати є нормованими і враховуються у складі інших витрат лише в межах встановленого ліміту, за винятком витрат на кава-паузи, обід або фуршет для учасників. Безкоштовне харчування в даному випадку буде розглядатися як безоплатна передача майна. Вартість безоплатно переданого майна при розрахунку податку на прибуток не враховується (п. 16 ст. 270 НК РФ).

платний семінар

Тепер розглянемо іншу ситуацію, коли організація проводить платні семінари. У цьому випадку проведення семінарів є звичайним видом діяльності, здійснюваним організацією. Отже, витрати, які пов'язані з цим видом діяльності, є економічно обґрунтованими і враховуються при розрахунку податку на прибуток. Розглянемо детальніше кожний вид витрат.

При цьому витрати на виготовлення сувенірної продукції є нормованими і враховуються при розрахунку податку в розмірі 1% від суми виручки від реалізації товарів, робіт, послуг.

Витрати на оренду залу і устаткування (комп'ютер, екран, проектор, фліпчарт і ін.) Організація може врахувати при розрахунку податку на прибуток у складі інших витрат (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Порядок обліку витрат на ведучого семінару залежить від того, чи є провідний працівником компанії, що організовує семінар, чи ні.

У першому випадку організація повинна нарахувати лектору заробітну плату і страхові внески в ПФР, ФСС Україна і ФФОМС. При цьому заробітна плата буде враховуватися при розрахунку податку на прибуток у складі витрат на оплату праці (ст. 255 НК РФ), а страхові внески - в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для проїзду працівника-лектора до місця проведення семінару йому необхідно оформити відрядження. Витрати на проїзд, на проживання та добові можна врахувати в складі інших витрат (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Якщо ведучий семінару не є працівником організації і не зареєстрований як індивідуальний підприємець, то витрати на виплату йому гонорару організації слід включити до складу витрат на оплату праці на підставі п. 21 ст. 255 НК РФ. Крім того, організації необхідно нарахувати страхові внески в ПФР і ФФОМС на суму гонорару лектора.

Що стосується питання про утримання ПДФО з суми компенсації витрат лектора на проїзд і проживання, то думки МінфінаУкаіни і ФНСУкаіни не збігаються.

Якщо ж ведучий семінару зареєстрований як індивідуальний підприємець, сума гонорару враховується:

На нашу думку, гонорар лектора - індивідуального підприємця слід включити до складу матеріальних витрат.

Утримувати ПДФО і нараховувати страхові внески в цьому випадку не потрібно. Підприємець зробить це самостійно.

Витрати на виготовлення роздаткового матеріалу у вигляді книг, брошур або дисків безпосередньо пов'язані з проведенням семінару. Отже, їх можна врахувати при розрахунку податку на прибуток на підставі ст. 254 НК РФ.

Якщо роздатковий матеріал організатор семінарів записує на диски, то до витрат буде включатися вартість придбаних дисків.

Якщо організація самостійно виготовляє брошури для слухачів, до витрат необхідно включити вартість паперу та витратних матеріалів.

Якщо ж роздатковий матеріал готується в друкарні, то оплата послуг друкарні включається до складу матеріальних витрат (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Нагадаємо, що цей пункт дозволяє врахувати для цілей оподаткування витрати на придбання робіт і послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, а також на виконання цих робіт (надання послуг) структурними підрозділами платника податків.

Крім того, фахівці МінфінаУкаіни вважають, що підлягає відрахування ПДВ по товарах (роботах, послугах), що здобувається для організації обідів та кава-пауз, вартість яких включена до вартості послуг з проведення семінарів, які обкладаються ПДВ.

Витрати за договором

На практиці можлива й інша ситуація, коли компанія укладає договір зі сторонньою організацією на організацію і проведення семінару. При цьому до переліку послуг, які надає стороння організація, включаються:

Вартість послуг за договором вказана однією сумою. Як в цьому випадку врахувати витрати на оплату послуг сторонньої організації?

На нашу думку, витрати на оплату послуг сторонньої організації компанія - організатор семінару може включити до складу матеріальних витрат як витрати на роботи та послуги виробничого характеру (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).