Податковий кодекс України - студопедія

Податковий кодекс Укаїни - кодифікований законодавчий акт, що встановлює систему податків і зборів в Укаїни.

Складається з двох частин: частина перша (загальна частина), якою встановлено загальні принципи оподаткування, і частина друга (спеціальна або особлива частина), якою встановлено порядок оподаткування кожним із встановлених в країні податків (зборів).

· Види податків і зборів, що стягуються в Укаїни;

· Підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;

· Принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених налоговсуб'ектов Укаїни і місцевих податків;

· Права та обов'язки платників податків, податкових органів, податкових агентів, інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;

· Форми і методи податкового контролю;

· Відповідальність за вчинення податкових правопорушень;

· Порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.

Кожному податку або спеціальному податковому режиму присвячена окрема глава другої частини Кодексу. Також окремою главою встановлений порядок обчислення та сплати державного мита. Крім того, порядок обчислення і сплати зборів за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів також встановлено окремою главою другій частині Кодексу.

· Податок на додану вартість

· Податок на доходи фізичних осіб

· Податок на прибуток організацій

· Податок на видобуток корисних копалин

· Єдиний сільськогосподарський податок (спеціальний податковий режим)

· Спрощена система оподаткування (спеціальний податковий режим)

· Єдиний податок на поставлений дохід (спеціальний податковий режим)

· Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

· Податок на гральний бізнес

· Податок на майно організацій

2. До спеціальним податковим режимам ставляться:

1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

2) спрощена система оподаткування;

3) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;

5) патентна система оподаткування.

Фактичний платник - одержувач оподатковуваного доходу, власник оподатковуваного майна. Прямі податки являють собою історично найбільш ранню форму оподаткування. Прямі податки є обов'язковими, і кожен громадянин зобов'язаний їх виплачувати. Прямі податки поділяються на реальні та особисті податки.

До числа прямих податків відносяться: прибутковий податок, податок на прибуток підприємств (корпорацій, організацій і т. П.); податок зі спадщини і дарування, майновий податок, податок на видобуток корисних копалин і т. п. Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід і майно. Між суб'єктом і державою існує прямий зв'язок: платник податків відразу відчуває податковий гніт. Відмітна особливість даного податку - відносно складний розрахунок його суми. Прямі податки - податок на прибуток; податок на майно; податок на доходи фізичної особи. Податок на прибуток - оподатковується прибуток, отриманий платником податку. Податок на майно організацій - оподатковується рухоме, нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів. Об'єктом прямого податку є дохід (заробітна плата, прибуток, відсоток, рента і т.п.) і вартість майна (земля, будинок, цінні папери і т.п.) платника податків, який одночасно виступає і збирачем, і кінцевим платником податку.

1. По об'єкту оподаткування: • податки з фізичних осіб. • податки з юридичних осіб; • змішані податки - платять всі.

2. За способом стягнення: • Прямі, кот-е стягуються безпосередньо з платника податків: реальні - незалежний від факт.доходов платника податків / особисті - залежать від рез-та деят-ти; • Непрямі податки - яв-ся «надбавкою» до ціни і фактично і юридично налогоплателтьщікі не збігаються.

3. За рівнем влади і управління: • Федеральні - встановлюються НК і обов'язково до сплати на всій території України (8 шт: ПДВ, акцизи, ПДФО, податок на прибуток, сборв за користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами, водний податок, держ .пошліна, ПВКК); • Регіональні (суб'єктів РФ) - встановлюються НК і законом суб'єкта України і обов'язково до сплати на території суб'єктів України (3 шт. Транспортний податок, податок на гральний бізнес, податок на им-во орг-ції); • Місцеві - утанавлівается НК та іншими актами представіт.органов, є обов'язковими до сплати на території соотв. Муніципальних образовианій (2 шт. Земельний податок, податок на им-во фіз.осіб,).

передача на території України ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ; Сума акцизу з підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді або адвалорні ставки, визначається за формулою: А = НБ * Cm, А - сума акцизу; НБ - податкова база (в рублях або В натуральному значенні);

Cm - ставка податку (у відсотках або в рублях за одиницю продукції). Сума акцизу з підакцизних товарів, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки, обчислюється за формулою: А = НБ * Cm + R * Рмах, А - сума акцизу; НБ - податкова база в натуральному вираженні; Cm - ставка податку в рублях за одиницю продукції; R - частка у відсотках; Рмax. - максимальна роздрібна ціна підакцизних товарів. Загальна сума акцизу обчислюється складанням всіх сум акцизу по кожному виду підакцизного товару, оподатковуваного по різних акцизних ставок, за підсумками кожного податкового періоду і стосовно всіх підакцизних операцій. Податкова ставка: (193) залежить від виду підакцизного товараНалоговий період: месяцб Терміни сплати: до 25 числа наступного за звітним Податкові пільги: - податкові відрахування; - експорт

Водний податок - платіж федерального рівня. Оплату його виробляють за місцем знаходження об'єкта водокористування.

Розрахунок водного податку здійснюють стосовно чотирьох видів водокористування: забору води; використання акваторії (виключаючи лісосплав); використання гідроенергетичних ресурсів; лісосплаву.

Вони мають різні бази розрахунку і різні податкові ставки.

Базою для забору води служить її фактичний обсяг. Базу по використанню акваторії визначають площею використання цієї акваторії. База по гідроенергетиці - обсяг виробленої електроенергії. База по лісосплаву є розрахунковою величиною, яка залежить від обсягів сплавленного лісу і відстані сплаву. Щорічні підвищувальні коефіцієнти повинні застосовуватися також при розрахунку ставки у випадках обов'язкового застосування інших підвищувальних коефіцієнтів: 5-кратного - при сверхлимитном заборі води; 10-кратного - при заборі підземних вод для їх подальшого продажу; 10-процентного - при відсутності засобів вимірювання обсягів забраної води.СТАВКІ У рублях ЗА ОДИН Куім РУБ Водний податок не сплачують за діяльності, пов'язаної із судноплавством (подп. 6 п. 2 ст. 333.9 НК РФ). Однак власники водного транспорту можуть виявитися платниками транспортного податку по ньому. Транспортний податок регулюється гл. 28 Податкового кодексу і законами суб'єктів РФ. Таким чином, податок на водний транспорт не має відношення до водного податку.

Кожному виду об'єктів тваринного світу відповідає величина ставки збору, визначена в рублях за одиницю оподатковуваного бази. Ставки збору не залежать від місця проживання конкретного виду тварин і застосовуються на всій терріторііУкаіни. Наприклад, мінімальна ставка збору передбачена за полювання на тетерева і фазана - 20 руб. максимальна - за полювання на вівцебика - 15000 руб. за одну тварину. Передбачено наявність двох пільгових ставок: 0%; 50% основної ставки.

Нульова ставка застосовується, коли користування такими об'єктами тваринного світу здійснюється з метою охорони здоров'я населення, усунення загрози для життя людини, запобігання від захворювань тварин, регулювання видового складу об'єктів тваринного світу, відтворення об'єктів тваринного світу, що здійснюється відповідно до дозволу уповноваженого органу виконавчої влади, вивчення запасів, а також в наукових цілях відповідно до українського законодавства.

Ставка 50% від общеустановленной ставки застосовується при вилученні молодняка (віком до одного року) диких копитних тварин.

Крім цього, застосовується ставка в розмірі 15% ставки за кожен об'єкт водних біологічних ресурсів для місто- і поселкооб- разующіх українських рибогосподарських організацій, включених до переліку, що затверджується Кабінетом, а також для українських рибогосподарських організацій, в тому числі риболовецьких артілей (колгоспів). Визначення місто- і поселкообразующіе українських рибогосподарських організацій дано в п. 7 ст. 333.3 Податкового кодексу.

Збір за користування об'єктами тваринного світу є разовим і сплачується при отриманні дозволу на видобуток об'єктів тваринного світу за місцем знаходження органу, який видав дозвіл.

Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів сплачується у вигляді разового та регулярних внесків, а також в окремих випадках - одноразового внеску. Сума разового внеску визначається як частка обчисленої суми збору, розмір якої дорівнює 10%. Сплата разового внеску проводиться при отриманні дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів. Сума, що залишилася збору, яка визначається як різниця між обчисленою сумою збору і сумою разового внеску, сплачується рівними частками у вигляді регулярних внесків протягом усього терміну дії дозволу щомісяця не пізніше 20-го числа.

Державне мито - грошові суми, що стягуються спеціально уповноваженими установами (суд, нотаріальні контори, міліція, загси, органи фінансової системи і т. П.) За вчинення дій в інтересах організацій і окремих фізичних осіб і видачу документів, що мають юридичне значення (розгляд позовних заяв , скарг, посвідчення договорів, заповітів і довіреностей, реєстрація актів громадянського стану, державна реєстрація юридичної особи, проспекту емісії цінних паперів і т.д.).

А сучасних умовах справляння державного мита регулюється главою 25.3 Податкового кодексаУкаіни і визначається як збір, що стягується з організацій і фізичних осіб при зверненні в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та (або) до посадових осіб, які уповноважені відповідно до законодавчих актів Укаїни , законодавчими актами суб'єктів Укаїни і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, за вчиненням стосовно цих осіб юридично значимих дій, передбачені них Податковим кодексом, за винятком дій, скоєних консульськими установами Укаїни. При цьому видача документів (їх дублікатів) прирівнюється до юридично значимим дій, а видача копій документів не визнається такими.

Державне мито включена в українську податкову систему, тому її можна вважати різновидом податкових платежів. Схожість з податками полягає в обов'язковості сплати в бюджет, в поширенні на неї загальних умов встановлення, які передбачають визначення платника і всіх шести елементів оподаткування, перерахованих в ст. 17 Податкового кодексу. Відмінність же держмита від податків полягає в цільовому її характері і оплатне.

Платниками державного мита визнаються організації, в тому числі іноземні, і фізичні особи (гражданеУкаіни, іноземні громадяни та особи без

У разі звернення за здійсненням юридично значущої дії одночасно декількох платників, які не мають права на пільги, держмито сплачується платниками в рівних частках. Якщо ж серед осіб, одночасно звернулися за вчиненням юридично значущої дії, є особи, звільнені від сплати держмита, розмір останньої зменшується пропорційно кількості осіб, звільнених від його сплати. Частина, що залишилася суми державного мита сплачується особами, які не звільненими від її сплати.

Об'єктом держмита є послуги державних органів, органів місцевого самоврядування, інших уповноважених органів і посадових осіб. Податковим кодексом встановлено закритий перелік об'єктів справляння мита, що складається з 230 видів юридично значущих дій, які можна об'єднати в чотири групи

Характеристика державних мит судова нотаріальна і регестраціонная

Державне мито сплачується за місцем вчинення юридично значущої дії в готівковій або безготівковій формі. Безготівкова форма сплати підтверджується платіжним дорученням з відміткою банку або відповідного територіального органу Федерального казначейства (іншого органу, який здійснює відкриття та ведення рахунків), в тому числі що виробляє розрахунки в електронній формі, про його виконанні. Готівкова форма сплати держмита підтверджується або квитанцією встановленої форми, що видається платнику банком, або квитанцією, яка видається платнику посадовою особою або касою органу, в який проводилася оплата.

Деякі види державних мит можна повернути в определеннихслучаях.

Транспортний нало є регіональним, вводиться в дію законами суб'єктів Укаїни про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Укаїни. Всі грошові кошти від нього надходять до бюджетів суб'єктів Укаїни.

Платниками податків транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Укаїни зареєстровані транспортні засоби (ст. 357 НК РФ).

Платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території УкаіниСумма податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено цією статтею. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.

Платники податків, що є організаціями, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки. (Ст. 362 НК РФ) Відповідно до ст. 358 НК Україна об'єктом оподаткування зізнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Укаіни.Об'ектамі оподаткування не є:

веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;

автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), і інші.