Податкові наслідки придбання путівок працівникам та їхнім дітям (Негребецька про
Швидка навігація: Каталог статей Інші питання Податкові наслідки придбання путівок працівникам та їхнім дітям (Негребецька О.В.)
Придбати путівку в санаторій для співробітника роботодавець може різними способами. Розглянемо, який з них найбільш вигідний компанії.
Путівка - виробничі витрати компанії
ПДФО та страхові внески
Варіанти використання чистого прибутку компанії на оздоровлення працівників
Існує кілька варіантів використання чистого прибутку на оплату вартості путівки для працівника і членів його сім'ї:
- купити працівникові путівку або компенсувати її вартість;
- зробити подарунок у вигляді путівки;
- надати матеріальну допомогу, сплативши вартість путівки;
- організувати серед працівників конкурс і видати переможцю приз у вигляді путівки в санаторій.
У всіх цих випадках вартість путівки не можна врахувати у витратах при обчисленні податку на прибуток (п. П. 23 і 29 ст. 270 НК РФ). Нарахування ПДФО і страхових внесків залежить від обставин. Розглянемо їх.
Оплата путівки або компенсація частини її вартості
Тут можливі два варіанти використання чистого прибутку компанії на оплату вартості путівки. Перший варіант - путівку купує працівник, а роботодавець повністю або частково компенсує її вартість. Другий - роботодавець сам купує путівку і передає її працівнику.
У яких випадках не потрібно нараховувати ПДФО
Путівка обкладається страховими внесками
Путівка як подарунок
Компанія може піднести працівникові путівку в якості подарунка. Оскільки її вартість перевищує 3000 руб. з працівником потрібно укласти договір дарування в письмовій формі (ч. 2 ст. 574 ЦК України). Договір складається у двох примірниках: один залишається в компанії, а другий - у обдаровуваного працівника.
ПДФО з вартості подарованої путівки
Незалежно від того, в якій формі компанія дарує співробітнику путівку - грошовій або натуральній, вона визнається податковим агентом. І повинна утримати ПДФО з вартості путівки (п. П. 1 і 2 ст. 226 НК РФ).
В який момент утримати і перерахувати ПДФО. Датою фактичного отримання доходу буде день видачі путівки працівнику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). У цей день ПДФО нараховують з вартості путівки і роблять запис у бухгалтерському обліку: Дебет 70 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДФО".
Утримати ПДФО з вартості путівки можна за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються працівникові (п. 4 ст. 226 НК РФ). Наприклад, з відпускних.
За загальним правилом перерахувати ПДФО потрібно не пізніше:
- дня отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу;
- дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунок платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Якщо ПДФО з вартості путівки утримується з відпускних, перерахувати податок до бюджету потрібно в день їх перерахування працівникові.
Страхові внески з вартості подарованої путівки
Примітка. Страхові внески, нараховані на вартість путівки, можна включити до витрат
Нараховані внески в ПФР, ФСС Україна і ФФОМС компанія може врахувати при оподаткуванні прибутку в складі інших витрат незалежно від джерела фінансування путівки (пп. 1 і 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Путівка як матеріальна допомога
Працівник може попросити надати йому матеріальну допомогу, а саме оплатити вартість путівки в санаторій. Джерелом такого виду матеріальної допомоги буде чистий прибуток компанії.
Матеріальна допомога не обкладається ПДФО і страховими внесками в межах 4000 руб. за календарний рік (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ).
Іноді путівки на санаторно-курортне лікування компанія набуває за рахунок чистого прибутку і вручає їх працівникам у якості призу, наприклад, за перемогу в корпоративних розважальних заходах - конкурсах, вікторинах тощо
ПДФО з вартості путівки-призу
Страхові внески з вартості путівки-призу
Оплата путівки за рахунок внесків на випадок травматизму
Як профінансувати оплату путівок за рахунок ФСС РФ
ПДФО, внески і податок на прибуток
ПДФО. Путівка, сплачена компанією за рахунок внесків на випадок травматизму, не обкладається ПДФО на підставі п. 9 ст. 217 Податкового кодексу. Так як джерелом оплати є кошти бюджету ФСС РФ, який входить до складу бюджетної системи України (ст. 10 Бюджетного кодексу).
Страхові внески. На вартість путівки потрібно нарахувати страхові внески, так як:
- даний вид доходу працівник отримав в рамках трудових відносин (ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ і ст. 20.1 Закону N 125-ФЗ);
- дохід не вказано в числі звільнених від обкладання страховими внесками (ст. 9 Закону N 212-ФЗ і ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ).
Податок на прибуток. Вартість путівки, оплаченої компанією за рахунок внесків на випадок травматизму, не враховується у складі витрат при обчисленні податку на прибуток, оскільки ці витрати не є витратами самої компанії.
Путівку оплачує профспілка
При вирішенні питання про те, чи потрібно на вартість придбаних профкомом путівок нараховувати внески у позабюджетні фонди, слід враховувати наявність (відсутність) укладених з ним трудових або цивільно-правових договорів.
У профкому немає трудових відносин з працівниками, які отримують путівки. В цьому випадку нараховувати страхові внески та внески на випадок травматизму на вартість путівок не доведеться. Це прямо випливає з ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ і ст. 20.1 Закону N 125-ФЗ.
У профкому з працівником компанії укладено трудовий договір (наприклад, на роботу за сумісництвом). Оскільки путівки передаються працівникам в рамках трудових відносин, їх вартість потрібно включити в базу по страхових внесках і внесках на випадок травматизму (ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ і ст. 20.1 Закону N 125-ФЗ).
Путівка за договором ДМС
У цьому випадку компанія сплачує внески за договором добровільного медичного страхування, а путівки для працівників набуває страхова організація.
Вартість путівок, придбаних страховою компанією за договорами ДМС, включається до доходу застрахованих осіб. А податковим агентом в цьому випадку є страхова компанія, а не роботодавець (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Якщо страхова компанія не може утримати і перерахувати податок до бюджету, вона повинна повідомити про це в податкову інспекцію і працівникові (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Оскільки між працівниками і страховою компанією трудових відносин немає, на вартість санаторних путівок, придбаних за договором ДМС, внески не нараховуються (ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ).
Втім, як і на суму внесків, що перераховуються роботодавцем за договорами ДМС, що включає умову про оплату путівок, якщо термін договору - один рік і більше (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ).
Якщо програмою ДМС передбачено санаторно-курортне лікування, внески за такими договорами можуть враховуватися при оподаткуванні прибутку на підставі абз. 9 п. 16 ст. 255 Податкового кодексу в наступних випадках:
- договори добровільного медичного страхування укладені на термін не менше одного року;
- договорами передбачена оплата страховиком медичних витрат працівників.
Внески роботодавця за такими договорами при обчисленні податку на прибуток включаються до складу витрат у розмірі, що не перевищує 6% від загальної суми витрат на оплату праці.
Путівки для членів сім'ї співробітника і колишніх працівників - пенсіонерів
Їх також можна придбати за рахунок чистого прибутку.
Компанія оплачує путівку працівнику в санаторій: ПДФО, страхові внески, податок на прибуток
Джерело фінансування коштів для оплати путівки
- Москва, Київська область
+7 (499) 703-47-96 - Санкт-Петербург, Ленінградська область
+7 (812) 309-56-72 - Федеральний номер
8 (800) 777-08-62 доб. 141
Дзвінки безкоштовні.
Працюємо без вихідних
Мета законопроекту - збільшення ефективності податкового стимулювання, зниження адміністративного навантаження на бізнес і забезпечення стабільності і передбачуваності системи оподаткування. Так законопроектом пропонується скоротити терміни проведення камеральної перевірки, з огляду на сучасні системи контролю фінансово-господарської діяльності платників податків. Крім того, предметом повторної виїзний податкової перевірки на підставі уточненої податкової декларації зі зменшенням обчисленої суми податку може бути тільки обґрунтованість зменшення податку на підставі змінених в уточненій декларації відомостей.
В даний час законодавство про банкрутство передбачає недостатньо ефективні механізми реабілітаційних процедур. При цьому вони рідко застосовуються на практиці і рідко закінчуються відновленням платоспроможності боржників. Мета даного законопроекту - розширення практики застосування реабілітаційних механізмів щодо юридичних осіб, а також введення нової реабілітаційної процедури - реструктуризації боргів.
Прийняття даного законопроекту сприятиме забезпеченню захисту прав громадян-боржників за споживчими кредитами (позиками) за допомогою встановлення правового механізму, який би можливим зловживанням у цій сфери, а також сприяє витісненню з ринку не професійних кредиторів, а також кредиторів, провідних недобросовісну діяльність, пов'язану з наданням споживчих кредитів (позик).
Даним законопроектом передбачається внесення змін у правові та організаційно-економічні особливості лізингу в частині забезпечення зростання поголів'я спеціалізованого м'ясного великої рогатої худоби. Законопроект розроблений МінсельхозомУкаіни з урахуванням пропозицій АТ "Росагролізінг" з метою посилення державної підтримки сільськогосподарських товаровиробників в придбанні і передачі їм в лізинг великої рогатої худоби спеціалізованих м'ясних порід.
В центрі уваги:
