Податкова ставка, податковий період, банки - новини, інформація
Податок на прибуток розподіляється між двома бюджетами: федеральним і регіональним (п. 1 ст. 284 Податкового кодексу РФ). У федеральний бюджет податок на прибуток зараховується за ставкою 6,5 відсотків, в регіональний - за ставкою 17,5 відсотків (разом 24 відсотки).
Який звітний період віддати перевагу?
Зрозуміло, що бухгалтеру простіше готувати звітність з податку на прибуток не кожен місяць, а раз в квартал. Однак найчастіше куди важливіше зайвих трудовитрат буває прагнення знизити розмір податкових платежів або перенести їх частина на більш пізній час. І якщо виходити з таких міркувань, то обидва способи звітності з податку на прибуток мають рівні шанси. Тут все залежить від того, яким чином змінюється прибуток вашої фірми протягом року.
Коли вигідно звітувати раз на квартал
Існує дві причини, через які підприємству переважніше вибрати в якості звітних періодів I квартал, півріччя та 9 місяців.
Перша причина. Фірма стабільно протягом року отримує прибуток. В цьому випадку у підприємства щомісячні авансові платежі приблизно відповідають податку, обчисленого за фактичною прибутку минулого кварталу. При цьому звітувати з податку бухгалтер повинен лише раз в квартал.
Виходить, що суми податку, нараховані виходячи з фактичного прибутку, менше суми щомісячних авансових платежів. Однак значною переплати у фірми не буде, оскільки вона зможе регулярно зараховувати її в рахунок майбутніх платежів.
Друга причина. Організація має право не перераховувати щомісячні авансові платежі. У деяких випадках підприємства мають право сплачувати податок на прибуток тільки раз в квартал. Зокрема, це стосується новостворених фірм, у яких щомісячна виручка не перевищує 1 000 000 руб. Крім того, не платити щомісячні авансові платежі можуть організації, у яких в чотирьох попередніх кварталах виручка не була в середньому більше 3 000 000 руб. за кожен квартал.
Зрозуміло, що у фірм, які не платять щомісячні аванси, податок на прибуток буде обчислюватися виходячи з прибутку, фактично отриманої за минулий період. Звітність ж треба здавати теж тільки раз в квартал.
Коли вигідно звітувати раз на місяць
Якщо організація звітує з податку на прибуток щомісяця, то кожен авансовий платіж дорівнює різниці між сумою податку, обчисленою наростаючим підсумком з початку року, і податком, який сплатили за попередні місяці.
Головна особливість щомісячної звітності з податку на прибуток полягає в тому, що за результатами кожного періоду фірма платить податок саме з того прибутку, який фактично отримала.
Тому такий спосіб сплати податку оптимальний для фірм, у яких прибуток, підрахована наростаючим підсумком, до кінця року знижується. Найчастіше це відбувається у підприємств, які через специфіку своєї діяльності отримують максимальний дохід влітку, а взимку зазнають збитків.
Перехід з квартальної звітності на щомісячну
Перехід з щомісячної звітності на квартальну
Організація за своїм вибором може перераховувати щомісячні авансові платежі виходячи з (ст. 286 Податкового кодексу РФ):
- прибутку, отриманого за попередній квартал;
- фактично отриманого прибутку за місяць.
Перш за все, це стосується фірм, чия виручка за чотири попередні квартали не перевищила 3 000 000 руб. без ПДВ за кожен квартал. Крім того, від щомісячних платежів звільнені:
- постійні представництва іноземних організацій;
- некомерційні організації, які не одержують доходів від реалізації товарів, робіт або послуг;
- учасники простого товариства щодо прибутку, отриманого від спільної діяльності;
- інвестори угод про розподіл продукції (в частині доходів від реалізації таких угод).
Податковий кодекс України звільняє також від щомісячних податкових платежів новостворені організації. Вони можуть перераховувати податок раз в квартал до тих пір, поки їх виручка не перевищить або 1 000 000 руб. за місяць, або 3 000 000 руб. за квартал. Але в будь-якому випадку перший платіж з податку на прибуток новостворена фірма повинна заплатити лише після того, як закінчиться квартал, в якому вона почала свою діяльність. Це правило діє, навіть якщо дохід, отриманий в цьому кварталі, перевищив 3 000 000 руб.
Існують три варіанти сплати авансових платежів з податку на прибуток (ст. 287 Податкового кодексу РФ):
- щомісяця виходячи з прибутку за минулий квартал;
- щомісяця виходячи з фактично одержаного прибутку;
У першому випадку сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в першому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною сумі щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті платником податку в останньому кварталі попереднього податкового періоду.
Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в другому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівної однієї третини суми авансового платежу, обчисленого за перший звітний період поточного року.
Розмір щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в третьому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівної однієї третини різниці між сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками півріччя, і сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками першого кварталу.
Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в четвертому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівної однієї третини різниці між сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками дев'яти місяців, і сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками півріччя.
Якщо розрахована таким чином сума щомісячного авансового платежу негативна або дорівнює нулю, то зазначені платежі у відповідному кварталі не здійснюються.
І, нарешті, організації, у яких за попередні чотири квартали виручка від реалізації не перевищить в середньому трьох мільйонів рублів за кожен квартал, можуть платити тільки квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду.