Податкова система як інструмент державного регулювання

Головна | Про нас | Зворотній зв'язок

Найважливішу частину доходів державного бюджету складають податки. Податки - це обов'язкові платежі фі-зичних і юридичних осіб, що стягуються державою.

Податки виконують дві функції 1 фіскальну та економічну. Фіскальна функція податків означає, що з їх допомогою утворюються державні грошові фонди, що створюють умови для функцио-вання держави. Економічна функція податків означає їх використання для впливу на економіку насамперед через пере-розподіл національного доходу. Обидві функції виступають у єдиний стве, але кожна з них відображає певну сторону податкових від-носіння Фіскальна функція показує обов'язки платників податків п-щиків перед державою, а економічна - обов'язок держави перед платниками податків.

Податки можуть бути прямими і непрямими, державними і місцевими.

Сукупність організаційно-правових норм і методів управ-ня оподаткуванням утворює податковий механізм. Держава при-дає податковому механізму юридичну форму за допомогою суще-ного в кожній країні податкового законодавства.

Існують різні методи встановлення податкової ставки. Якщо ставка податку залишається незмінною незалежно від величини доходу, то це пропорційне оподаткування. Якщо податкова ставка підвищена шается в міру зростання доходу, то має місце прогресивне на-логообложеніе. Зниження податкової ставки в міру зростання доходу ха-рактерно для регресивного оподаткування.

Інший елемент податкової системи - податкова база: загальна сума доходу, що підлягає оподаткуванню, т. Е. Сума доходу, до якої застосовується податкова ставка. Величина податкової бази може змінюватися в залежності від тих відрахувань, які дозволяється законодавством виробляти з доходу, що підлягає оподаткуванню (наприклад, відповідно до наданими пільгами).

У загальних рисах податкова система в країнах з розвиненою ринковою економікою характеризується: прогресивним характером оподаткування в розрізі окремих-вання (при цьому кожна більш висока ставка податку може бути застосована лише до строго певної частини оподатковуваного суми); частими через менениями ставок оподаткування в залежності від економічної кон'юнктури в країні; наявністю різноманітних податкових пільг і знижок; визначенням початкових сум, що не обкладаються податком. Це робить податкову систему гнучкою, сприяє її диференційований-ному використанню масового споживання, виробництво і реалізація яких є державною монополією (тютюн, спирт, сіль).

Класичні принципи побудови податкової політики сформульовані А. Смітом в його тру-де "Дослідження про природу і причини багатства народів" (1776 г.). Вони полягають у наступному.

Піддані держави повинні підтримувати держава відпо-відно доходу, яким вони користуються під заступництвом і зах-тій держави (т. Е. Платити податки).

Податок повинен бути не довільний, а точно визначений за терміном, сумою і способу платежу.

Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його.

Податкова політика будується так, що спочатку визначаються видатки держави (бюджетні витрати), а потім вже доходи, якими можна покрити державні витрати. Витрати держави повинні відображати інтереси суспільства. Це робить держава дешевим, а подат-ги - ознака не рабства, а свободи.

Найважливіше-ший інструмент впливу податкової системи на економіку - на-Лігво пільги ..

Податкові пільги носять зазвичай регіональний характер (якщо пред-прийняття функціонує в відсталому районі) або селективний (якщо вони стосуються пріоритетних наукомістких або експортних виробництв).

Податкові пільги виражаються перш за все в знижених ставках оподаткування для деяких підприємств, в основному пов'язаних з науково-технічним прогресом.

Крім того, вони можуть бути у вигляді податкових кредитів - відрахувань з величини початкових податків. Наприклад, від оподаткування освоєння-няється певна частка приросту витрат на розвиток тієї чи іншої сфери науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт.

Нарешті, податковою пільгою є відстрочка сплати податку і повне звільнення від нього. Такою пільгою користуються в основному малі і новоутворені підприємства. Наприклад, у Франції ак-ціонерние компанії повністю звільняються від податків на прибуток протягом перших двох років існування, в третій рік оподатковується 25% прибутку, а весь прибуток оподатковується лише з шостого року діяльності компанії.

Різновидом податкових пільг можна вважати прискорену амор-тизації, т. Е. Прискорене відшкодування витрат на основний капітал.

Маніпулювання ставками податків - обов'язковий елемент подат-говой політики розвинених країн. Різноманітні податкові заходи держави мають протидії речівие наслідки. З одного боку, вони стимулюють науково-техні-ний прогрес, структурні зрушення і економічне зростання в розвинених країнах, з іншого боку, державний бюджет недоотримує ог-Ромни кошти. Крім того, високі ставки податків і прогресивна система оподаткування негативно позначаються на рівні інвестицій і сбе-реження і, отже, ефективності економічної системи, бо заощадження та інвестиції - це функції перш за все більш ви-соких за доходами груп населення.

Головна вимога до податкової системи в сучасних умовах - її стійкість, нейтральність по відношенню до ринкового механіз-му, забезпечення рівних умов господарювання всім суб'єктам ри-нічний економіки.