Податкова база земельного податку - студопедія

Обчислення і сплата земельного податку проводяться відповідно до глави 31 «Земельний податок» НК # 8197; РФ.

Податок сплачують, підприємці та громадяни, які мають земельні ділянки власності, в постійному (безстроковому) користуванні або в довічне успадковане володіння.

Об'єкт оподаткування земельним податком

Об'єктом оподаткування податком є ​​земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (в Москві і Харкові - в межах міста), на території якого введено податок. Виняток становлять площі, які вилучені з обігу відповідно до законодавства Укаїни. Згідно з пунктом 4 статті 27 Земельного кодексу до таких земель належать ділянки під об'єктами федеральної власності. Зокрема, це земельні ділянки, на яких розташовані будівлі військових судів, ФСБ, а також будівлі та споруди, які призначені для використання атомної енергії, зберігання ядерних матеріалів, радіоактивних речовин, і ряд інших земельних ділянок. Також не є об'єктом оподаткування деякі з земельних ділянок, які обмежені в обороті законодавством Укаїни. Вони перераховані в підпунктах 2-5 пункту 3 статті 389 Податкового кодексу.

Податкова база земельного податку

Якщо земельна ділянка утворився протягом податкового періоду (року), то його податкова база буде визначається як кадастрова вартість на дату постановки на кадастровий облік.

Якщо земельна ділянка, розташовується на кількох муніципальних територіях, то його вартість визначається окремо по кожному муніципальному освіті. Відповідно земельний податок також обчислюється окремо щодо площі земельної ділянки, що знаходиться на різних територіях.

Податкова база кожної частини цієї ділянки в таких випадках розраховується так:

- визначається частка, яку площу даної частини займає в площі всієї ділянки;

- частка множиться на кадастрову вартість всієї земельної ділянки;

-визначається добуток податкової бази, розрахованої для відповідної площі земельної ділянки, і податкової ставки, встановленої на території муніципального освіти, де розташована дана площа земельної ділянки.

Порядок визначення податкової бази щодо земельних ділянок, які перебувають у спільній власності кількох осіб викладено в статті 392 НК # 8197; РФ. У ній сказано, що власники, у яких земля знаходиться у спільній частковій власності, кадастрову вартість земельної ділянки, розраховують пропорційно частці кожного в спільній частковій власності. Якщо на спільній ділянці знаходиться будівля, споруда і т. Д. То земля під ним для сплати земельного податку ділиться між власниками пропорційно їх частці у праві власності на зазначені будівлі. Якщо земля знаходиться у спільній сумісній власності, то вона визначається для кожного власника в рівних частках.

Якщо право власності (постійного (безстрокового) користування і т. Д.) На ділянку землі, його частку виникає або припиняється у платника протягом податкового періоду, то податок за таким ділянці розраховується з урахуванням коефіцієнта. Коефіцієнт знаходиться з відношення числа повних місяців, протягом яких ця земельна ділянка була у власності (постійному (безстроковому) користуванні та т. Д.), До числа календарних місяців у податковому періоді. При цьому якщо зміна прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, то за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав, якщо зміни відбулися після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав.

Платники податку, які мають право на пільги, повинні представити документи, що підтверджують таке право, в податкові органи за місцем знаходження земельної ділянки, визнається об'єктом оподаткування.

Якщо право на пільгу (припинення пільги) виникає у платника податку протягом податкового (звітного) періоду, то податок (авансовий платіж з податку) щодо пільгованого ділянки розраховується з урахуванням коефіцієнта. Цей коефіцієнт дорівнює відношенню числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць виникнення права на пільгу, а також місяць припинення зазначеного права приймається за повний місяць.