Податкова база і одиниця оподаткування

• термін сплати податку.

Платники податків - це організації та фізичні особи, на яких відповідно до Податковим кодексом покладено обов'язок сплачувати податки і збори.

У податковому законодавстві під організацією розуміються юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Укаїни, а також іноземні юридичні особи, компа нии і інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Укаїни.

З набранням чинності Податкового кодексу філії та інші відокремлені підрозділи перестали бути самостійними платниками, тому що не несуть відповідальності за сплату податку, а лише можуть виконувати обов'язок своєї організації зі сплати податку. При виконан неніі цього обов'язку організації зі сплати податків і зборів, філії та інші відокремлені підрозділи виступають не від свого імені, а від імені організації і не є самі по собі носіями прав і обов'язків. Таким чином, виконання обов'язку зі сплати податків здійснюється організацією через свої філії за місцем їх знаходження, проте платником податків залишається сама організація. Саме організація повинна встати на облік за місцем знаходження філії, вона повинна вести облік доходів, витрат та інших об'єктів оподаткування.

За законодавством деяких зарубіжних країн в якості платників податків може виступати сім'я в цілому, а не конкретний громадянин.

Платник податків не завжди є реальним платником податку. Це відбувається тому, що існує економічна можливість перекладання тяжкості податку з суб'єкта, який перераховує податок до бюджету, на іншу особу. Останнє називається носієм налога.Носітель податку - це особа, яка, в кінцевому підсумку, приймає на себе тягар податку і дійсно платить податок по завершенні про процесів перекладання податку. Наприклад, платниками податків податку на додану вартість (ПДВ) є організації і предпринимат чи, що виробляють та реалізують продукцію. Вони повинні обчислювати суму податку та перераховувати його до бюджету. Сума податку включається у вартість продукції, тому покупець, купуючи товар, оплачуючи ет і суму ПДВ. Якщо цей покупець використовує товар для виробниц ства іншої продукції і потім її реалізує або просто перепродує ку полонений товар, то він відшкодовує собі сплачену суму податку. Якщо покупець є кінцевим споживачем товару (тобто не використовує його на виробничі цілі і не перепродує), то він є носієм податку, реальним його платником.

Об'єктами оподаткування є:

• операції з реалізації товарів (робіт, послуг);

Заняття Форекс - це блискуча перспектива для Тебе підготуватися до прибуткової роботи на Forex!

• вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг);

• інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.

Кожен податок має самостійний і прямо названий в зако не об'єкт оподаткування. У статті 38 Податкового кодексу Укаїни дається поняття різних видів об'єкта оподаткування.

Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу Укаїни: речі, включаючи, гроші і цінні папери, а також інше майно.

Товаром визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації. Матеріальну чи нематеріальну об'єкт може бути визнаний або не визнана товаром. Так, що знаходяться в влас ності фізичної особи та використовується ним для власних потреб майно (автомобіль) не є товаром, поки власник імущі ства не висловити в тій чи іншій формі бажання продати це майно.

Роботою визнається діяльність, результати якої мають ма териальное вираз і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організації і (або) фізичних осіб.

Послуга - це діяльність, результати якої не мають матеріального вираження і які (результати) реалізуються і споживаються в процесі цієї діяльності.

Таким чином, послуга на відміну від роботи не має матеріально го вираження і не може бути реалізована для подальшого задоволення потреб.

Податкова база і одиниця оподаткування

Для того щоб обчислити податок, недостатньо визначити її об'єкт, необхідно розрахувати податкову базу. Вона служить для кількісно го виміру об'єкта податку. Таким чином, податкова база - це кількісна оцінка об'єкта оподаткування. Для її отримання необхідно вибрати одиницю оподаткування - одиницю виміру об'єкта податку. На практиці використовуються грошові (рублі, екю) і натуральні (кінська сила) одиниці оподаткування.

Обчислення податкової бази може ґрунтуватися на даних бухгалтерського обліку, спеціальних податкових регістрах, довідок про доходи та інших документів. Підприємці обчислюють податкову базу на ос нове даних обліку доходів і витрат.

При виявленні помилок в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податкових періодів, в звітному податковому періоді про диться перерахунок податкових зобов'язань за період здійснення помилки.

До основних податкових пільг відносяться:

• неоподатковуваний мінімум - частина об'єкта податку, повністю звільняється від оподаткування;

• вилучення з під оподаткування певних елементів об'єкта подат га;

• зниження ставок податку;

• відстрочка справляння податків.

При наявності відповідних підстав платник податків може скористатися передбаченими законодавством про податки і збори пільгами або відмовитися від їх використання, якщо ця можливість обумовлена ​​в законі.