Податківці відповіли на - питання про - заповненні 6-ПДФО - бухгалтерія онлайн

Як заповнити розрахунок за формою 6-ПДФО. якщо виплата відпускних і початок відпустки припадають на різні місяці? В якому випадку доходи у вигляді грошового призу і матдопомоги при народженні дитини не потрібно вказувати в 6-ПДФО? Як відобразити в 6-ПДФО дохід, виплачений виконавцю за цивільно-правовим договором? На яку дату в розділі 2 розрахунку по рядку 100 показувати середній заробіток, нарахований працівникові за час перебування у відрядженні? На ці та інші питання, пов'язані із заповненням форми 6-ПДФО, відповіла ФНСУкаіни в листі від 21.07.17 № БС-4-11 / 14329 @.

Ні не потрібно. Доходи, що не перевищують 4 тисячі рублів, отримані у вигляді виграшів та призів, ПДФО не обкладаються (п. 28 ст. 217 НК РФ). У зв'язку з цим податковий агент має право не вказувати в розрахунку 6-ПДФО виплату грошового призу, якщо його розмір не перевищує 4 тисяч рублів.

2. Чи відображається в 6-ПДФО дохід у вигляді матеріальної допомоги, що виплачується працівнику при народженні дитини в розмірі 50 000 рублів?

Аналогічний підхід діє при виплаті матеріальної допомоги при народженні дитини. Одноразова виплата при народженні дитини не обкладається ПДФО в межах 50 тис. Рублів на кожну дитину (п. 8 ст. 217 НК РФ). Відповідно, роботодавець має право не відображати в розрахунку 6-ПДФО виплату матдопомоги, якщо вона не перевищує 50 тисяч рублів.

3. Коли операція по виплаті доходу вважається завершеною з метою її відображення в розрахунку за формою 6-ПДФО?

У розділі 2 розрахунку за відповідний звітний період потрібно відображати тільки ті операції, які вироблені за останні три місяці цього періоду. Якщо операція розпочата в одному звітному періоді, а завершена в іншому звітному періоді, то вона відбивається в періоді завершення. При цьому операція вважається завершеною в періоді уявлення, в якому настає термін перерахування податку відповідно до пункту 6 статті 226 і пунктом 9 статті 226.1 НК РФ.

Датою фактичного отримання доходу у вигляді винагороди за виконання робіт (послуг) за цивільно-правовим договором вважається день виплати доходу, в тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким чином, ця виплата вказується в розрахунку 6-ПДФО в тому періоді, коли її отримав виконавець.

Датою фактичного отримання доходу у вигляді оплати відпустки вважається день виплати доходу (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ). При виплаті працівнику доходу у вигляді відпускних ПДФО перераховується не пізніше останнього числа місяця, в якому проводилися такі виплати.

6. Яку дату в розрахунку 6-ПДФО за рядку 100 розділу 2 слід навести стосовно середнього заробітку, нарахованого працівнику за час перебування у відрядженні?

У службовому відрядженні працівник виконує трудові обов'язки. Середній заробіток за дні перебування у відрядженні є частиною зарплати. Відповідно, сума середнього заробітку, як і зарплата, визнається доходом в останній день місяця, за який цей дохід був нарахований (п. 2 ст. 223 НК РФ). Саме ця дата і відображається у рядку 100 «Дата фактичного отримання доходу» розділу 2 розрахунку 6-ПДФО.