Податки, їх види та функції - студопедія

Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою з фізичних та юридичних осіб до бюджету відповідного рівня в розмірах, порядку і на умовах, визначених чинним законодавством.

Оподаткування пройшло тривалий шлях розвитку. Перші податки виникли в період поділу суспільства на класи і утворення держави. Вони були переважно натуральними і представляли собою «внески громадян», призначені для утримання публічної влади. У міру розвитку товарно # 8209; грошових відносин податки придбали грошову форму і стали основним видом державних доходів: сьогодні грошові податки забезпечують до 9/10 всіх доходів бюджетів промислово розвинених держав.

В сучасних умовах податки виконують три основні функції: фіскальну, регулюючу і розподільну.

Фіскальна функція податків полягає в тому що з їх допомогою формуються фінансові кошти держави, т. Е. Дохідна частина бюджету, позабюджетні фонди і т. Д.

Сутність регулюючої функції полягає в тому, що податки виступають одним з головних інструментів економічної політики держави, стимулюючи або стримуючи темпи відтворення.

Розподільна функція податків проявляється в тому, що з їх допомогою держава впливає на розподіл і перерозподіл результатів відтворення як на мікро # 8209 ;, так і на макрорівні між сферами господарства і різними групами населення.

Деякі вчені # 8209; економісти об'єднують регулюючу і розподільну функції податків в одну загальну функцію - економічну.

Будь податок складається з наступних елементів: суб'єкт податку, об'єкт податку, джерело податку, одиниця оподаткування, податкова ставка, податковий оклад, податкові пільги.

Суб'єктом податку, або платником податків, називається фізична або юридична особа, на яку законодавством покладено обов'язок сплачувати податок.

Об'єкт податку - це предмет (дохід майно, товар), що підлягає оподаткуванню. Часто назва податку є похідним від його об'єкта (наприклад, земельний податок).

Під джерелом податку розуміється дохід суб'єкта податку (зарплата, прибуток, відсоток), з якого оплачується податок. Іноді джерело і об'єкт податку можуть збігатися (наприклад, податок на прибуток).

Одиницею оподаткування є одиниця виміру об'єкта податку (по земельному податку такою одиницею може бути, наприклад, гектар).

Податкова ставка являє собою величину податку на одиницю оподаткування.

Податковим окладом називається сума податку, що сплачується платником податків з одного об'єкта.

Під податковими пільгами розуміється повне або часткове звільнення суб'єкта від податків відповідно до чинного законодавства. Найважливішою податковою пільгою є неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта, звільнена від податку.

Сукупність податків, встановлених державою, методи і принципи їх побудови, а також способи справляння становлять податкову систему держави. Сучасна податкова система включає в себе різні види податків. Основну їх групу складають виділяються за об'єктом оподаткування прямі і непрямі податки.

Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно і підрозділяються на реальні й особисті. Для реальних податків характерно стягування з окремих видів майна (поземельний, подушний, промисловий); оподаткування будується на основі середньої прибутковості цього майна. Особисті податки - це податки на доходи або майно, що стягуються з джерела доходу або за декларацією (податок на спадщину, прибутковий податок, податок на прибуток).

Непрямі податки представляють собою податки на товари та послуги, оплачувані у ціні товару або включаються в тариф. Вони підрозділяються на монопольні фіскальні податки (податок на додану вартість), акцизи, т. Е. Добавки до ціни на окремі види товарів, і митні збори (експортні, імпортні). При реалізації такого товару (послуги) отримані від фактичних платників податкові суми перераховуються в бюджет особою виробляють їх реалізацію.

У напрямку їх використання все податки поділяються на загальні, які надходять до загального бюджету держави і витрачаються останнім на свій розсуд, і спеціальні, що направляються державою тільки на заздалегідь певні цілі.

Залежно від державного органу, стягувати податки і розпоряджається отриманими коштами, розрізняють податки федеральні, республіканські (податки суб'єктів федерації) і місцеві.

Податкова практика знає три способи стягування податків. Перший спосіб називається кадастровим. Кадастр є реєстр, який містить перелік типових об'єктів податку, що класифікуються за зовнішніми ознаками, з встановленої прибутковістю об'єкта оподаткування (наприклад, при земельний податок зовнішньою ознакою є розмір ділянки). Другим способом є вилучення податку до отримання платником податку доходу: податок обчислюється і утримується бухгалтерією з того юридичної особи, який виплачує дохід суб'єкту (таким шляхом стягується прибутковий податок). При третьому способі вилучення податку у суб'єкта відбувається вже після отримання ним доходу - на основі поданої платником податків до податкових органів декларації про отримані ним доходи.

Між кількістю грошей, яку може отримати держава, і ставкою податків існує залежність, доведена американським економістом Артуром ЛАСЕР. На думку Ласера, держава не буде отримувати гроші в двох випадках: коли воно не стягує податків (т. Е. Встановлює податкову ставши ку рівною нулю) і коли воно забирає весь прибуток. Надмірне підвищення податків на прибуток підприємств позбавляє останні стимулу до капіталовкладень, уповільнює економічне зростання і в конеч # 8209; ном рахунку зменшує надходження доходів до державного бюджету. Ось чому будь-яка держава прагне до знаходження оптимальної величини податкового тягаря, побудови ефективної та справедливої ​​системи податків.

Як і в більшості великих держав, в Україні діє трирівнева система оподаткування.

Перший рівень складають федеральні податки, які діють на території всієї країни і регулюються федеральним законодавством. На їх основі формується дохідна частина федерального бюджету, за їх рахунок підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.

До другого рівня відносяться податки республік у складі РФ, а також країв, областей, автономних областей і автономних округів. Вони встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації на основі принципів, закріплених федеральним законодавством. Частина цих податків відноситься до загальнообов'язкових платежів на всій території РФ. В цьому випадку регіональні влади регулюють тільки ставки даних податків в певних межах, визначають порядок їх справляння та надання податкових пільг.

Третій рівень - це місцеві податки, т. Е. Податки міст, селищ і т. П. Вони встановлюються місцевими представницькими органами влади. Причому представницькі органи влади Москви і Санкт # 8209;

Петербурга мають право встановлювати як місцеві податки, так і податки суб'єкта Федерації.

Недоліки сучасної системи оподаткування в Україні очевидні: велика кількість податків і складність їх підрахунку, високий рівень оподаткування, а також постійні зміни в податковому законодавстві. З метою усунення цих недоліків в даний час федеральні органи влади намагаються провести податкову реформу в країні.