Податки, їх поняття і роль

ПОДАТКИ, ЇХ ПОНЯТТЯ І РОЛЬ

1. Податки: поняття, види

2. Роль податків в житті суспільства і держави

До сучасного обгрунтування існування податків людство прийшло не відразу. Спочатку переважала ідея дару - громадянин робив подарунок володареві в подяку за захист від ворогів. Потім її змінила ідея смиренної прохання уряду до народу про підтримку задля вирішення спільних завдань нації. Ця ідея плавно переросла в уявлення про необхідність допомоги громадян своєму уряду грошовими коштами. Четвертою сходинкою сходження до сучасних податків стала ідея про жертв, принесених громадянами в інтересах держави. П'ятої - теорія про обов'язок громадянина перед державою. Шостий рівень розвитку ідеї оподаткування - переконаність в праві держави примусово вилучати гроші у громадян заради загального блага країни. І, нарешті, на сьомій сходинці податкового прогресу народилося уявлення про податки як про необхідну платі за життя в цивілізованому суспільстві.

На Русі фінансова система почала складатися з кінця IX ст. з моменту об'єднання давньоукраїнської держави. Основним джерелом доходів княжої скарбниці була данина - спочатку нерегулярний, а потім все більш систематичний прямий податок. Данина стягувалася двома способами: «повозитися», коли її привозили до Києва, і «полюддя», коли князь або його дружини самі їздили за нею.

Також існували на Русі і непрямі податки у вигляді різних торгових і судових мит. Така мито, як "митий", стягувалася за провезення товарів через міські застави. "Вітальня" - за право мати склади; "Вага" і "міра" - за зважування товарів. "Віра" представляла собою штраф за вбивство. "Продаж" - штраф за інші злочини.

У роки татаро-монгольського ярма основним податком був "вихід" - данина, яку українські князі платили Золотій Орді. У той час головним джерелом внутрішніх доходів української держави стали мита. Історик П.М. Павлов провів дуже цікаве дослідження розмірів данини, що виплачується Руссю татарської Золотої Орди. Виявилося, що на душу населення річна величина данини становила 1-2 рубля (в сучасній вартості).

Метою даної роботи є визначення поняття податків і їх ролі в житті суспільства і сучасної держави.

Для досягнення поставленої мети в роботі вирішуються наступні завдання:

1. розкрити поняття податків, їх види;

2. визначити місце податків в суспільстві і державі.

Основним методом вирішення поставлених завдань стало вивчення наукової і правової літератури.

1.Налог: поняття, види

Податки - один з найдавніших економічних інструментів в суспільстві. [1] Вони з'явилися разом з виникненням держави і використовувалися ним як основне джерело коштів для утримання органів державної влади та матеріального забезпечення виконання ними своїх функцій. Крім податків для поповнення своєї казни сучасні держави використовують і інші види надходжень і платежів (збори). Збори - обов'язкові внески, що стягуються з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій). [2] Але перше місце серед них за своїм значенням і обсягом займають податки.

Податки в даний час є основним джерелом доходів бюджетів всіх рівнів в Укаїни.

Систему податків і зборів, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Укаїни встановлює Податковий Кодекс РФ.

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. [3]

Податкова система - сукупність передбачених податків і зборів, що стягуються в державі, а також принципів, форм і методів встановлення, зміни, скасування, сплати, стягування і контролю.

Поняття податку включає ряд елементів:

1) об'єкт податку - це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

2) суб'єкт податку - це платник податків, тобто фізична або юридична особа;

3) джерело податку - дохід, з якого виплачується податок;

4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;

5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.

Згідно з Конституцією Укаїни, кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. [4]

У Укаїни встановлені наступні види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.

До федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість - податок, який представляє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу;

2) акцизи - за способом стягнення поділяються на індивідуальні та універсальні. Індивідуальні - встановлюються на окремі види товарів та послуг і стягуються за твердими ставками з одиниці виміру товару (послуг). Універсальні - встановлюються у відсотках до вартості товарів або послуг.

3) податок на доходи фізичних осіб - основний вид прямих податків, що стягуються з доходів фізичних осіб. Платниками є фізичні особи, які є податковими резидентами України (т. Е. Особи, які фактично знаходяться на території України не менше 183 днів у календарному році), а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в РФ, які не є податковими резидентами РФ. Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: a) від джерел в Україні та (або) від джерел за межами України - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ; б) від джерел в Україні - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ;

4) податок на прибуток організацій - основний прямий податок на юридичних осіб. Платниками є: а) українські організації; б) іноземні організації, що здійснюють свою діяльність в Україні через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел в РФ. Об'єктом оподаткування є прибуток організації, під якою розуміються отримані організацією доходи, зменшені на величину витрат відповідно до положень, встановлених податковим законодавством;

5) податок на видобуток корисних копалин - податок, що стягується з організацій і індивідуальних підприємців, визнаних користувачами надр відповідно до законодавства РФ. Об'єктом оподаткування є видобуті корисні копалини;

6) водний податок - податок, що стягується з організацій і фізичних осіб, які здійснюють спеціальне і (або) особливу водокористування відповідно до законодавства РФ;

7) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів - збори за дозволи (ліцензії) на полювання, що стягуються з метою контролю і регулювання використання об'єктів тваринного світу, віднесених до об'єктів полювання, і середовища їх проживання;

8) державне мито - збір, що стягується з організацій і фізичних осіб при їх зверненні до уповноважених органів, за вчиненням стосовно цих осіб юридично значимих дій (включаючи видачу документів, їх копій, дублікатів).

До регіональних податків відносяться:

1) податок на майно організацій - об'єктом оподаткування визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що належить до об'єктів основних засобів даної організації;

2) податок на гральний бізнес - стягується з організацій і фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. Об'єктом оподаткування є ігрові столи, ігрові автомати, каси тоталізаторів, каси букмекерських контор;

3) транспортний податок - податок з осіб, на яких зареєстровано транспортний засіб, що визнається об'єктом оподаткування. Податком обкладають автомобілі, мотоцикли, автобуси, літаки, яхти та інші транспортні засоби, зареєстровані в порядку, встановленому законодавством РФ.

До місцевих податків відносяться:

1) земельний податок - один з цільових податків; одна з форм плати за землю в зв'язку з встановленням платності землекористування. Платниками є організації і фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

2) податок на майно фізичних осіб - об'єктом оподаткування є види майна, як то: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди; літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, катера, мотосани, моторні човни та інші водно-повітряні транспортні засоби (за винятком веслових човнів). [5]

Податки - обов'язкові платежі, що стягуються за ставкою, встановленою в законодавчому порядку, центральними та місцевими органами державної влади з фізичних та юридичних осіб, що надходять до державного та місцевого бюджетів. Податки - основне джерело коштів, що надходять до державної скарбниці. Податків властива регулярність сплати при наявності у платника податків встановленого законодавством об'єкта оподаткування (майна, доходу і т.п.). Податки підлягають систематичного внесення в казну в передбачені терміни.

Об'єктами оподаткування є: прибуток (дохід); вартість певних товарів; додана вартість продукції; майно юридичних і фізичних осіб; операції з цінними паперами; окремі види діяльності; інші об'єкти, встановлені законом. Один і той же об'єкт обкладається податком одного виду тільки один раз за встановлений період оподаткування (місяць, квартал, півріччя, рік).

Загальна кількість платників податків визначається кількістю юридичних осіб (підприємств, організацій, установ), чисельністю громадян, зареєстрованих в податкових органах як осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, і чисельністю громадян, які сплачують прибутковий податок за місцем отримання заробітної плати. [6]

За суб'єктам (платникам) можна виділити податки з організацій і податки з фізичних осіб. До першої групи належать податки на додану вартість, на прибуток, акцизи та ін. До другої - податок на доходи фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб.

Разом з тим для теперішнього часу характерна поява вУкаіни групи податків, загальних для юридичних і фізичних осіб. Це земельний податок, транспортний податок. Вони регулюються загальними для тих і інших суб'єктів нормативними актами, за своїм основним змістом дані податки щодо них збігаються.

Залежно від характеру використання податки можуть бути загального значення і цільовими. Податки загального значення, а вони в більшій частині такими і є, зараховуються до бюджету відповідного рівня як загальний грошовий фонд відповідної території і використовуються при виконанні бюджету без прив'язки до конкретних заходів. Цільові податки зараховуються до позабюджетних або бюджетні цільові фонди або виділяються в бюджеті окремим рядком для цільового використання.

Цільовим є, зокрема, транспортний податок, кошти від збору якого йдуть на ремонт доріг відповідного регіону.

Залежно від форми покладання податкового тягаря податки можуть бути прямими і непрямими.

Прямиеналогі безпосередньо звернені до платника податків - його доходам, майну, іншим об'єктам оподаткування.

Історично прямі податки (данину) - найбільш рання форма оподаткування. [7] В даний час в Укаїни прямими податками є податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток, земельний податок, податок з майна та ін. Становлять більшу частину серед усіх податків діючої системи. При такій формі справляння ясно видно, хто і скільки платить в казну.

В даний час Україна переходить до активного використання непрямих податків.

Непрямі податки - податки на товари та послуги, що встановлюються у вигляді надбавки до ціни чи тарифу. Власник підприємства, що виробляє товари або надає послуги, продає їх за ціною (тарифом) з урахуванням надбавки і вносить державі відповідну податкову суму з виручки, т. Е. По суті він є збирачем непрямого податку, а покупець - його платником. Непрямі податки діють у формі акцизів, податку на додану вартість. Непряме оподаткування відрізняється своєю замасковані.

Непрямі податки знаходять широке застосування. Чим пояснюється перевага, що віддається такій формі оподаткування? Перш за все, це найбільш зручна для мобілізації доходів у казну форма, що дозволяє оперативно і регулярно одержувати великі суми. Крім того, в ній закладені і можливості впливу на економіку, стимулювання або стримування виробництва по тих чи інших напрямках, можливості регулювання споживання, при цьому - швидкого реагування на економічні процеси.

Економісти і політики вважають, що непрямі податки несправедливі, оскільки, чим бідніша людина, тим більшу частку свого доходу він віддає державі у вигляді цих податків.

2. Роль податків в суспільстві і державі

Розгляд ролі податків можна звести до розкриття їх функцій. Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення податку як інструменту розподілу та перерозподілу доходів держави.

Першою і найбільш послідовно реалізується функцією податків виступає фіскальна (бюджетна) функція.

Формування дохідної частини державного бюджету на основі стабільного і централізованого стягування податків перетворює сама держава в найбільший економічний суб'єкт.

З фіскальної функції випливає наступна - функція контролю. В ході оподаткування з боку держави проводиться контроль над фінансово-господарською діяльністю підприємств, організацій, установ; над отриманням доходів громадянами; джерелами цих доходів; над використанням майна. в тому числі землі. Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина певною мірою залежать від податкової дисципліни. Суть її в тому, щоб платники податків (юридичні та фізичні особи) своєчасно і в повному обсязі сплачували встановлені законодавством податки.

За допомогою податків можливе регулювання споживання. Наприклад, такий податок, як акциз, особливо високі його розміри, впливає на попит і купівельну спроможність населення щодо тих товарів, на які поширюється цей податок.

У податках закладені і можливості регулювання доходів населення. Вони можуть бути націлені на обмеження доходів високого рівня, можуть враховувати необхідність підтримки малозабезпечених громадян шляхом надання пільг.

У сучасному суспільстві податки - основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на розвиток науково-технічного прогресу.

Застосування податків є одним з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

Податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою має завжди супроводжуватися перетворенням податкової системи.

Податки повинні відповідати особливостям країни, стадії економічного розвитку. Адже вони є важливою «кровоносної артерією» державної бюджетно-фінансової системи, яка сприяє здійсненню основного завдання держави - забезпечення гідних умов життя людини і громадянина.