Перипетії в - долі декларації про - передбачуваний дохід, журнал «головна книга», № 8 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
А.Ю. Нікітін, атестований податковий консультант
Коли потрібно, а коли не потрібно подавати декларацію за формою 4-ПДФО і що буде, якщо її не подати
Незважаючи на всю простоту цієї форми, двозначність формулювань в НК Україна привела до того, що навіть самі податківці не завжди знають, коли і навіщо підприємець повинен подати 4-ПДФО. Всі неоднозначні моменти ми висвітлимо в статті.
Декларація 4-ПДФО подається в самому початку діяльності на ОСН
Авансові платежі з ПДФО сплачуються так п. 9 ст. 227 НК РФ.
Зібравши перший в своїй ІП-діяльності урожай, не поспішайте здавати 4-ПДФО. Тільки після отримання грошей від його продажу потрібно повідомити ИФНС про передбачуваний дохід
Відзначимо два важливих моменти:
Без 4-ПДФО авансові платежі не порахуєш?
Подавати декларацію про передбачуваний дохід щорічно разом з декларацією за формою 3-ПДФО немає ніякої необхідності. Адже декларація за формою 4-ПДФО подається для того, щоб податківці могли розрахувати авансові платежі з ПДФО новоспеченому бізнесмену. А якщо діяльність ведеться не перший рік, то авансові платежі розраховуються виходячи з суми фактично отриманого в минулому році доходу, тобто на підставі даних, зазначених підприємцем в декларації 3-ПДФО.
Тоді навіщо деякі ИФНС вимагають подавати декларацію за формою 4-ПДФО щорічно?
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
"Обов'язок подати декларацію про передбачуваний дохід обумовлена появою протягом року доходів від підприємницької діяльності. Тобто декларація за формою 4-ПДФО подається саме платниками податків, початківцями вести бізнес. Підприємцю обчислення суми авансових платежів може бути зроблено тільки на підставі суми передбачуваного доходу, зазначеного в 4-ПДФО, оскільки на цей момент ніяких інших даних, що характеризують прибутковість його бізнесу, у податківців просто немає. А в наступних податкових періодах обчислення суми авансових платежів проводиться тільки на підставі суми фактично отриманого за попередній рік доходу за мінусом податкових відрахувань.
Як окремий випадок, коли ІП зобов'язаний здати декларацію за формою 4-ПДФО, можна розглядати і ситуацію з втратою права на застосування спецрежимів. Хоча НК Україна подібна ситуація не врегульована. Проте при втраті права на застосування спрощенки і п. 4 ст. 346.13 НК Україна або при «зльоті» з патентної системи оподаткування я п. 6 ст. 346.45 НК Україна підприємцю можна порекомендувати здати 4-ПДФО в найкоротші терміни, наприклад разом із заявою про втрату права на застосування ПСН. Адже у всіх цих випадках місяць з дня отримання першого доходу, який тепер кваліфікується як отриманий від общережімной діяльності, вже закінчився. Так, якщо підприємець втратив право на застосування ПСН, то відзвітувати за загальним режимом він повинен за весь період, на який був виданий патент.
Коригуємо авансові платежі
Нерідко після коригування авансових платежів у підприємців викликає труднощі заповнення декларації за формою 3-ПДФО за підсумками року. Покажемо на прикладі, що потрібно зробити.
Приклад. Заповнення декларації за формою 3-ПДФО при коригуванні авансових платежів
/ Рішення / Заповнимо відповідні показники декларації за формою 3-ПДФО.
Розділ 2. Розрахунок податкової бази та суми податку з доходів, оподатковуваним по ставці
До речі, на практиці в такій ситуації податківці іноді вимагають, щоб показники рядків 130 і 140 аркуша В дорівнювали, навіть якщо ІП вже сплатив авансові платежі в сумі більшій, ніж нараховано за новим податковим повідомленням. На їхню думку, перевищення фактично сплаченої суми над знову обчисленої сумою авансових платежів (у нашому прикладі це 367 350 руб. (550 000 руб. - 182 650 руб.)) Як авансові платежі кваліфікувати вже не можна. Це просто переплата по ПДФО, яка може бути:
Тобто в декларації за формою 3-ПДФО ця переплата ніяк відображено не буде. На наш погляд, така позиція неправильна, оскільки до подання декларації за формою 4-ПДФО зі зменшеною сумою передбачуваного доходу підприємець сплатив саме авансові платежі. Таку думку висловив і фахівець Мінфіну.
"У декларації за формою 3-ПДФО повинні бути відображені реальні податкові зобов'язання платника. Тобто навіть якщо авансові платежі були скориговані шляхом подачі декларації за формою 4-ПДФО, по рядку 140 аркуша В і, отже, по рядку 100 розділу 2 декларації слід відобразити суми фактично сплачених авансових платежів, причому сплачених на підставі як колишнього повідомлення, так і нового, спрямованого інспекцією після перерахунку авансових платежів за строками сплати.
В іншому випадку відбудеться необгрунтоване збільшення адміністративного навантаження на платника. Адже незалежно від того, чи буде на основі декларації обчислений ПДФО до доплати або до повернення з бюджету, йому доведеться подавати заяву про залік або повернення суми авансів, сплачених понад суму нарахованих авансових платежів за новим повідомленням ю ".
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
Наслідки неподання 4-ПДФО
"Що стосується ПДФО конкретний термін встановлений тільки для подання податкової декларації за формою 3-ПДФО п. 1 ст. 229 НК РФ. Неподання декларації у встановлений законодавством термін тягне за собою стягнення штрафу, який розраховується у відсотках від несплаченої суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації і п. 1 ст. 119 НК РФ. Виходячи з цього, неподання декларації із зазначенням суми передбачуваного доходу не утворює події податкового правопорушення, передбаченого ст. 119 НК РФ, і не може розглядатися як підстава для притягнення платника до відповідальності за цією стати е ".
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
А ось призупинити операції з банківського рахунку бізнесмена через неподання декларації за формою 4-ПДФО податківці не можуть. Це нам підтвердив і фахівець Мінфіну.
"Основна мета зупинення операцій по рахунках платника податків - спонукати його виконати свої обов'язки і представити, нехай і з запізненням, податкову декларацію, без якої повноцінно контролювати його діяльність важко.
Але, як правило, про неправомірне неподанні декларації про передбачуваний дохід ИФНС може дізнатися або після подачі підприємцем річної декларації, або в ході виїзної перевірки. А тоді і сама така декларація, по суті, вже не потрібно, оскільки терміни сплати авансових платежів давно пройшли. І блокування рахунку тут недоречна.
Крім того, як уже говорилося, чіткий термін для подання цієї декларації не встановлено і обмеження прав платника податків подібним довільним чином представляється неправомірним. Тому я вважаю, що цей захід взагалі не поширюється на випадок неподання декларації за формою 4-ПДФО ".
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
Якщо ж дохід зменшився, то здати 4-ПДФО в ваших інтересах: це дозволить не платити завищені авансові платежі протягом року.