Пдв при переході на ССО з осно облік і відновлення податку

ПДВ при переході на засни його облік мають ряд особливостей, оскільки на «спрощенку» цей податок не сплачується. Про те, які правила сьогодні існують для обліку ПДВ при переході на ССО і як можна уникнути проблем в цей непростий перехідний період, ви дізнаєтеся з нашої статті.

Новий статус - нові правила

Отже, ваша компанія, відповідаючи критеріям для «спрощенців», вирішила перейти на ССО з ОСНО. З одного боку, це не може не радувати: менше податків - менше головного болю. Та ще й яких податків! Один з найскладніших і «паперових» - ПДВ: рахунки-фактури, декларації, книги покупок і продажів. При «спрощенку» вам все це не буде потрібно.

З іншого боку, будучи на ОСН, ви не тільки зобов'язані були нараховувати ПДВ, а й мали право на відрахування, яким ви, звичайно, користувалися. Однак одним з найважливіших умов застосування відрахувань (пп. 1 пункту 2 статті 171 НК РФ) є використання активів і ТМЦ в діяльності, яка підлягає обкладенню ПДВ.

З переходом же на ССО для вас ця умова перестане виконуватися, а це значить, що ви, відповідно до пункту 3 статті 170 НК РФ, будете зобов'язані відновити раніше взятий до відрахування ПДВ по тих товарах, матеріалами та активів, які залишилися на балансі до моменту переходу на нову систему оподаткування. І зробити це необхідно в кварталі, що передує переходу на ССО.

Дебет 91 Кредит 19 на суму 54000 рублів - відновлений ПДВ віднесений до складу інших витрат.

Відновлення ПДВ за основними засобами і НМА

Тепер відобразимо зроблені розрахунки в проводках:

Дебет 19 Кредит 68 на суму 360000 рублів - відновлений ПДВ по основному засобу, взятий раніше до відрахування.

Дебет 91 Кредит 19 на суму 360000 рублів - відновлений ПДВ віднесений на інші витрати.

За якою ставкою відновлювати ПДВ?

Незважаючи на те що зараз ПДВ вважається виходячи з 18%, ми все-таки відновлюємо податок, зарахований по раніше діючої ставки (і саме вона була вказана у відповідному рахунку-фактурі). Тому і відновлювати податок слід саме за ставкою, що діє на момент придбання майна.

Куди заносити відомості по відновленому ПДВ при переході на ССО?

Що робити з ПДВ за раніше отриманими авансами?

Припустимо, що ви, працюючи на ОСНО, отримали передоплату під майбутню поставку, яка відбулася, коли ви вже стали «спрощенцем». Отримавши аванс, ви заплатили з цієї суми ПДВ до бюджету. Але перейшовши на «спрощенку», ви перестаєте бути платником податку. Як бути в цьому випадку з ПДВ при переході на ССО?