Пдв при імпорті товарів в 2019 році

На цій сторінці:

Ввезення продукції або отримання послуг від іноземних контрагентів - операції, що оподатковуються ПДВ в обов'язковому порядку. статус українського платника податків при цьому не важлива - це і юридичні особи, які працюють за ОСН, і звільнені від ПДВ суб'єкти економічної діяльності, і підприємства- «спрощенці», які застосовують спеціальні податкові режими.

Товари / послуги, що надійшли з-за кордону, оподатковуються ПДВ при сукупності виконуваних умов:

вони будуть перепродані виключно в межах української території;
іноземний контрагент-постачальник не виступає податковим резидентом, не зареєстрований в контролюючих структурах РФ.

Не нараховується ПДВ лише на окремі характерні групи товарної продукції:

вироби, що надійшли за зовнішньоторговельним договором, як безоплатна допомога;
Не створюйте вітчизняними компаніями спецтехнологічное обладнання;
друковані видання та культурні раритети для музеїв, бібліотек, архівів;
специфічні модифікації лікарських препаратів.

Ставки ПДВ при імпорті товарів і послуг

Для оподаткування товарів або послуг, що імпортуються з-за кордону, застосовуються стандартні податкові ставки - 0%, 10%, 18%. Для коректного використання потрібного відсотка при митному оформленні та розрахунку ПДВ виконуються дії за пропонованим алгоритму:

ідентифікувати код товару по Єдиним митним тарифом МС;
зіставити код зі списками товарів, які обліковуються за 10% -ною ставкою;
при відсутності потрібного коду в зазначених переліках, затверджених Урядом України -використовується ставка 18%.

Специфікою обчислення і сплати «імпортного» ПДВ є та обставина, що зробити необхідні розрахунки необхідно до того, як предмет торгівлі покине митний пост. Оплата ПДВ здійснюється безпосередньо митному органу, в складі обов'язкових при очищенні платежів.

Імпортер самостійно визначає податкову базу, код товару і суму необхідного до сплати ПДВ. При виникненні проблематичною ситуації, коли митниця застосовує вищу податкову ставку, ніж розрахував декларант, імпортер може звернутися до вищої митну інстанцію.

На фінансування ПДВ при складанні митної декларації імпортеру дається 15 днів з тієї дати, коли вантаж перетнув український кордон. Кожен день запізнення з перерахуванням податку буде «коштувати» покупцеві 1/300 від ключової ставки. помножену на повну вартість вантажу по декларації.

ПДВ при імпорті з країн ЄАЕС

При взаємному товарообміні з колишніми союзними державами ПДВ на ввезені товари або послуги вираховується по елементарної схемою, а сплата бюджетного збору проводиться на казначейський рахунок територіальної податкової інспекції.

Об'єкт для оподаткування ПДВ у разі імпорту з держав ЄАЕС визначається, як вартість закупленої товарної маси, збільшена на величину акцизного збору (при необхідності). Моментом формування податкової бази призначається календарна дата, коли ввезений товар оприбутковано складським обліком. Сума ПДВ визначається простим перемножением вартості купленої товарної продукції і потрібного податкового тарифу.

За закриття кварталу, в якому відбувалися імпортниесделкі по переміщенню товарів з ЄАЕС, українська компанія-імпортер (ІП) зобов'язана пред'віть фіскальної інстанції декларацію з ПДВ. Документ повинен бути зданий до 20 числа (включно) місяця, що йде за звітним періодом.

Важливо: декларація по «імпортному» ПДВ можна здавати у вигляді «паперового» документа. Електронна звітність застосовується тільки тими платниками податків, персонал яких перевершує чисельністю 100 чоловік.

Одночасно зі здачею декларації з ПДВ імпортер зобов'язаний сплатити податок за банківськими параметрам «свого» податкового підрозділу. У платіжному дорученні застосовується окремий КБК для ПДВ при імпорті з країн сусіднього зарубіжжя.

ПДВ при імпорті з країн, що виходять за межі ЄАЕС

При ввезенні на українську територію товарів / послуг з країн, що не входять в Євразійський союз, імпортер зобов'язаний сплатити на митниці не тільки обов'язкові мита, а й ПДВ. Процедура нарахування та сплати податку регламентується не тільки НК РФ, але і Митним кодексом.

Майте на увазі: ПДВ на митниці сплачується не за підсумками звітного періоду, а до завершення процедури випуску товару з митного поста.

Формула, за якою імпортер розраховує суму ПДВ до сплати, виглядає наступним чином:

ПДВ = (ТСТ + ВТП + А) х Ст

де: Тст - вартість товару, зазначена в митній декларації;
ВТП - величина ввізного мита;
А - акцизний збір (при необхідності);
Ст - ставка ПДВ (%, 10%, 18%).

Треба знати: якщо імпортований товар не підлягає обкладенню митними зборами і акцизом, то сума ПДВ визначається множенням митної вартості на потрібну ставку податку.

Щоб уникнути конфліктів з митною службою через невірне обчислення податку імпортеру доцільно розраховувати ПДВ окремо по кожній групі товарів.

ПДВ при імпорті послуг

Отримання послуг від іноземного контрагента не вимагає документального оформлення на митному посту. Юридична або фізична особа, яка виступає в ролі покупця, є податковим агентом і має утримати у постачальника суму ПДВ і перерахувати її до федерального бюджету.

Документальним підставою для сплати є контракт, в якому необхідно прописати умова, що сума ПДВ входить в загальну вартість наданої послуги. Якщо такого застереження в договорі немає, то імпортер зобов'язаний буде сплатити ПДВ понад суму контракту, за свій рахунок.

Якщо роботи і послуги, виконані іноземним партнером, підпадають під дію ст. 149 НК Україна і не обкладаються ПДВ, то імпортер звільняється від обов'язків податкового агента - ні розраховувати, ні перераховувати податок до бюджету він не повинен. Однак за ним зберігається обов'язок надати в податковий орган за місцем своєї реєстрації декларацію з ПДВ із заповненим розділом 7.

Право на податкове вирахування з ПДВ

За загальновстановленому правилу, платники податків, які сплатили на митному посту ПДВ, мають можливість заявити в декларації відрахування на суму сплаченого податку. Надання вирахування гарантується при наявності наступних критеріїв:

ввезені товари будуть використовуватися на українській території в угодах, які обкладаються ПДВ;
імпортовані вироби будуть надалі перепродані;
податкове вирахування може бути заявлений українською компанією тільки в тому кварталі, коли він є поставленим на облік;
надходження імпортного товару підтверджено інвойсом, контрактом або митною декларацією;
сплата ПДВ засвідчується первинними документами, отриманими на митниці.

Якщо в ролі імпортера вступає господарюючий суб'єкт, звільнений від ПДВ або функціонуючий на спецрежим, то податкове вирахування не застосовується. Сплачений на митниці ПДВ буде врахований в номінальній ціні товару при його оприбуткуванні і подальшої реалізації.

Інформація про надійшли імпортних товарах / послугах підлягає занесенню до книги покупок із зазначенням суми ПДВ. Передумовою для реєстрації факту покупки є вироблена оплата податку і завірене податковим органом заяву про імпорт.

Документи для підтвердження права на відрахування ПДВ

Вихідними документами, що дозволяють імпортеру заявляти відрахування ПДВ, є:

зовнішньоторговельний контракт з іноземним постачальником;
рахунок на оплату від постачальника (інвойс);
митна декларація - ВМД (копія);
виписки банку, засвідчені дублікати платіжних ордерів.

Всі документи, обґрунтуйте заяву податкового відрахування по ПДВ при імпорті товарів, слід зберігати не менше чотирьох років.

Податкові відрахування при передоплаті

У більшості випадків при зовнішньоторговельних поставках практикується внесення передоплати. При перерахуванні авансу за майбутню надходження товару покупцем відбувається сплачення ПДВ з суми передоплати.

Щоб уникнути дублюючого оподаткування ПДВ з внесених авансів можуть бути оголошені, як податкове вирахування, при митному оформленні товарної поставки і сплати кінцевої суми ПДВ.

Багато українських компаній вважають за краще не займатися митним оформленням імпортних товарів самостійно, а передоручають цю процедуру посередникам. Якщо ПДВ на митниці був оплачений третьою особою, однак за рахунок коштів імпортера і за його дорученням, то сплачена сума може бути зафіксована, як податкове вирахування.