Пдв по агентської винагороди

Цивільний Кодекс надає організаціям можливість укладати між собою посередницькі договори, суть яких полягає в тому, що одна юридична особа здійснює господарські операції і дії в інтересах іншої. За надані послуги передбачена плата, яка фіксується в договорі як постійна величина або відсоток від вартості куплених товарів. Законодавство встановлює чіткі правила, як обкладається агентську винагороду ПДВ, обов'язкові до дотримання бухгалтером.

Що таке агентський договір?

Згідно з нормами податкового права, винагорода агента оподатковується на додану вартість, якщо юридична особа, що надає заздалегідь обумовлений перелік послуг для принципала, є платником ПДВ. За ставкою 18% оподатковуються вся виручка, що надходить від здійснення посередницьких операцій.

Якщо агент реалізує товари, які не обкладаються ПДВ відповідно до положень НК Україна (ст. 149), він все ж сплачує податок з вартості власних послуг. З цього правила є винятки, одне з яких - продаж медичних товарів.

Як нараховується податок?

Щоб визначити суму винагороди з податком, агент повинен додати до вартості послуг 18%. Цей алгоритм закріплений законодавчо і не змінюється в залежності від умов договору. Якщо товари і послуги, що реалізуються посередником, не обкладаються ПДВ, на розмір доходу за здійснення операцій в інтересах принципала все одно нараховується 18%.

Грошові кошти, отримані агентом від принципала на виконання прописаних в договорі функцій (закупівлю товарів і послуг, оплату портових зборів або провізних платежів і т.д.), не підлягають оподаткуванню ПДВ. Посередник не повинен включати їх до складу доходів (витрат), з яких формується база для обчислення податку на прибуток.

Сума ПДВ, обчисленого з агентської винагороди, підлягає сплаті до бюджету в загальній масі податку. Згідно із загальним правилом, вона перераховується не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Які послуги агента не обкладаються ПДВ?

Для посередницьких послуг правила звільнення від ПДВ, прописані в статті 149 НК РФ, не діють. Випадки, в яких компанія не повинна платити податок, вказуються в статті 156. До числа відноситься:

• Здача в оренду приміщень іноземцям або компаніям-резидентам інших держав, акредитованим вУкаіни.
• Реалізація медичних виробів і ліків, визнаних за законодавством життєво необхідними.
• Продаж протезно-ортопедичних виробів та комплектуючих до них.
• Реалізація лінз і оправ для них.
• Продаж продукції і використовується лише для реабілітації людей з обмеженими можливостями здоров'я та профілактики інвалідності (список таких товарів наведено в урядовому Переліку).
• Ритуальні послуги та продаж виробів народних промислів.

Якщо агент займається операціями, оподатковуваними та обкладаються ПДВ, законодавство зобов'язує його вести роздільний бухгалтерський облік.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.