Пдв і його відрахування при взаємозаліку

Фіскальні органи, виконуючи перевірку взаємозаліків між організаціями, часто знаходять невідповідності і грубі помилки, пов'язані не тільки з заліком, а й ПДВ. Їх виникнення обумовлюється різними причинами, і, перш за все тим, що бухгалтера плутаються в особливостях вхідного і вихідного ПДВ, а також в неоднорідних податкових ставках, що застосовуються при взаємозаліку. Пропонуємо розглянути більш детально облік вихідного і вхідного ПДВ при заліку заборгованостей, щодо яких застосовуються однакові і разнозначних податкові ставки.

Особливості обліку вхідного і вихідного ПДВ при виконанні взаємозаліку

Найчастіше заборгованості партнерів при проведенні взаємозаліку не сходяться в числовому значенні, тому і суми ПДВ, що пред'являються сторонами, будуть різними. При такому положенні справ взаємозалік проводять на меншу з двох сум і сторони, відповідно, приймають тільки ту частину вхідного ПДВ, яка має відношення до суми виплаченого боргу. Якщо ж боргові зобов'язання партнерів збігаються, то сума вхідного ПДВ вираховується повністю.

Вихідний ПДВ при взаємозаліку враховується трохи по-іншому. Наприклад, якщо ПДВ сторонами взаємозаліку нараховується «по відвантаженню», то податок без будь-яких зволікань перераховується до бюджету в повному обсязі при реалізації послуг і товарів. Коли ж організації при нарахуванні ПДВ дотримуються визначення податкової бази «по оплаті», на них лягає зобов'язання по нарахуванню податку при проведенні взаємозаліку. Тобто, організаціям необхідно цей податок нарахувати, тому що припинення зобов'язань за допомогою заліку вважається оплатою товарів.

Якщо зобов'язання взаємозаліку обкладаються різними ПДВ, то бухгалтеру необхідно в акті прописувати не лише розмір суми, яка погашається заборгованість, а й суми податку, що застосовуються до заборгованостей з різних сторін.

Ще по темі: