ПДФО (прибутковий податок з фізичних осіб) в 2018-2019 роках

Розшифровка абревіатури ПДФО

Наведемо розшифровку ПДФО - поєднання цих букв означає «податок на доходи фізосіб». Ще цей податок може називатися прибутковим, так як утримується з доходів платників податків.

Прибутковий податок вУкаіни

Прибутковий податок з фізичних осіб утримується податковими агентами (або сплачується самими фізособами) з наступних доходів:

Формула ПДФО

ПДФО обчислюється за такою формулою:

База оподаткування × Податкова ставка.

Податкова ставка для платників податків-резидентів становить 13%, для фізосіб-нерезидентів - в більшості випадків 30% (зарплата - 13%, дивіденди від українських компаній - 15%).

Ставкою в 35% обкладаються:

лотерейні виграші, призи (крім спортивних), подарунки, в тому числі і від роботодавців, понад 4 000 руб .;
банківські відсотки, що перевищують ставку рефінансування ЦБ, збільшену на 5 пунктів, - по рублевих депозитах, по вкладах в іноземній валюті - за ставкою вище 9% річних;
економія на відсотках за позиками потребкооператівов, якщо їх розмір менше 2/3 ставки рефінансування ЦБ в рублях (9% в інвалюті).

Які податки, що стягуються з прибутку фізичних осіб, зменшують ПДФО?

Відповідно до п. 5 ст. 225 НК Україна сума торгового збору, сплаченого платником податків у поточному податковому періоді, зменшує суму ПДФО за цей же період. Для того щоб скористатися таким правом, підприємець повинен повідомити ИФНС про взяття її на облік як платник торгового збору по відношенню до об'єкта здійснення своєї госпдіяльності.

Оплата іноземцем, працевлаштованим вУкаіни, авансу з ПДФО за патентом зменшує суму утриманого з нього прибуткового податку. Такий працівник подає свого джерела виплат дані про оплату за патент, і податковий агент коригує суму утримуваного ПДФО з доходу платника податків на цю суму.

Податковий облік ПДФО

Всі податкові агенти зобов'язані нараховувати ПДФО. утримувати його з доходів фізосіб і оплачувати в держбюджет відповідно до ст. 226 НК РФ. ПДФО утримується при нарахуванні зарплати або виплати іншого доходу. Сума утримань по ПДФО не повинна перевищувати суму, рівну половині виплачуваного доходу (п. 4 ст. 226 НК РФ). При цьому сплата ПДФО за рахунок особистих коштів податкових агентів не допускається (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Облік доходів фізосіб у джерел їх виплат (податкових агентів) ведеться із застосуванням податкових регістрів, в яких систематизується інформація протягом податкового періоду. Форми таких регістрів самостійно розробляються податковими агентами, обов'язковим при цьому є наявність всіх ідентифікують платника податку - отримувача доходу даних, а також всієї інформації про отриманий дохід (сума, дата, вид діяльності) і кодах застосованих податкових відрахувань (п. 1 ст. 230 НК РФ ).

Прибутковий податок в Україні з авансу

При виплаті працівнику авансу в рахунок зарплати роботодавець - податковий агент не утримує ПДФО. оскільки утримання ПДФО можливо лише в кінці місяця при нарахуванні заробітної плати (п. 2 ст. 223 НК РФ).

А що стосується авансом виплаченої премії, то тут це правило не працює, оскільки премія є доходом, який визнається за іншими правилами (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ): на дату фактичної виплати. Значить, зробивши часткову видачу премії авансом раніше обумовленого терміну, податковий агент повинен утримати та перерахувати ПДФО до бюджету.

Якщо виплата авансу передбачена цивільно-правовим договором з фізичною особою, то під час такої виплати податковий агент повинен також утримати ПДФО.

в число неоподатковуваних доходів працівника додана плата за незалежну оцінку його кваліфікації, сплачена роботодавцем;
перелік відрахувань, доступних фізособі, доповнений платою за незалежну оцінку кваліфікації, яку людина сплатив самотужки.

Нова щоквартальна звітність з прибуткового податку (форма 6-ПДФО), що містить зведену інформацію про суми і терміни сплати податку, утриманого у звітному кварталі, представляється в ИФНС за підсумками:

У зв'язку з цим звітом НК Україна встановлені не тільки санкції за його неподання (запізнення зі здачею), але і штраф за спотворення даних в звітності.

Для визначення розміру авансових платежів підприємці на ОСНО і самозайняті особи подають до податкової декларації за формою 4-ПДФО. Термін подачі першої такої декларації - після закінчення місяця з дати отримання першого доходу від діяльності, а ті, хто займається бізнесом не перший рік, але планують змінити рівень свого доходу в році, що наступив, подають її разом з формою 3-ПДФО.