ПДФО для працівників відокремленого підрозділу, економіка і життя

Наше підприємство здійснює діяльність за місцем своєї реєстрації. В силу необхідності нам потрібно надавати послуги по нашому виду діяльності в іншому місті. Для цього ми взяли на роботу за сумісництвом фахівця, який зареєстрований і проживає в цьому місті.

Чи потрібно створювати в цьому місті відокремлений підрозділ у вигляді стаціонарного робочого місця? Куди перераховувати ПДФО за цього працівника - за місцем реєстрації нашого підприємства або за місцем реєстрації працівника?

Ознаки відокремленого підрозділу

Згідно п. 2 ст. 11 НК Україна відокремлений підрозділ організації - будь-який територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. При цьому визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або немає його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ.

З наведеного визначення видно, що підрозділ вважається відокремленим, якщо воно володіє як мінімум двома ознаками: територіальної відособленістю і наявністю стаціонарних робочих місць.

Законодавство про податки і збори не дає визначення «територіальна відособленість». Тому в різний час навіть у податкових органів не було єдності з цього питання.

Стаціонарне робоче місце

Відповідно до ТК Україна робоче місце - це місце, в якому працівник повинен перебувати або в яке йому необхідно прибути в зв'язку з його роботою і яке прямо або побічно знаходиться під контролем роботодавця (ст. 209 ТК РФ).

Крім сказаного, під стаціонарністю робочого місця передбачається його створення на термін більше одного місяця (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Відносно кількості робочих місць питання до сих пір вирішується податківцями та судовими органами неоднозначно.

У визначенні відокремленого підрозділу, даного в п. 2 ст. 11 НК РФ, законодавець, говорячи про робочі місця, застосовує множину. З цього можна зробити висновок, що для створення відокремленого підрозділу робочих місць повинно бути не менше двох.

Тим часом МінфінУкаіни визнав відокремленим підрозділом обладнання одного робочого місця.

З метою Податкового кодексу повинні бути виконані всі умови, що випливають з визначення відокремленого підрозділу, даного в ст. 11 НК РФ.

Підводячи підсумки, хочеться сказати, що при відмові від реєстрації відокремленого підрозділу в даному випадку ймовірність спору з податківцями досить висока.

Як платити ПДФО

Згідно п. 7 ст. 226 НК Україна організації - платники ПДФО, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого

Причому сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу, визначається виходячи із суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується і виплачується працівникам цих відокремлених підрозділів.

Відомості ж про доходи фізичних осіб, як працівників головної організації, так і працівників відокремлених підрозділів, повинні бути представлені головною організацією за місцем свого обліку.

Потрібно відзначити, що несплату організацією ПДФО за місцем знаходження її відокремленого підрозділу податківці схильні розцінювати як податкове правопорушення відповідно до ст. 123 НК РФ, тому що це тягне ненадходження податку до бюджету суб'єкта, на території якого розташований цей відокремлений підрозділ, а також до відповідного місцевого бюджету.

Таким чином, якщо в даному випадку організація не зареєструє свого іногороднього працівника як відокремлений підрозділ і не перерахує встановлені суми ПДФО до відповідних бюджетів, ймовірність виникнення претензій з боку податкової інспекції зросте. І тоді правомірність своєї позиції платнику податків доведеться доводити вже в суді.