Патентна система оподаткування, ип або ооо
Хто може перейти на патентну систему?
На патентну систему можуть перейти тільки індивідуальні підприємці. У організацій такого права немає. Перехід на ПСН - справа добровільна, та ВП сам вирішує, в якому режимі йому платити податки державі. Чи буде це ПСН, ЕНВД, УСН, ОСНО або ЕСХН.
Де діє патентна система?
За якими видами діяльності може видаватися патент?
Види діяльності, за якими можна платити податки в режимі ПСН, можна умовно розділити на 2 групи.
1 група (обов'язковий перелік) вказана безпосередньо в главі 26.5 НК Україна і включає 47 видів діяльності. У тому випадку, якщо в регіоні вводиться ПСН за цими видами діяльності патент буде видаватися.
2 група (додатковий перелік) включає види діяльності, які регіональні влади мають право додатково перевести на патентну систему. В цей додатковий перелік на розсуд регіональної влади можуть потрапити побутові послуги, що визначаються відповідно до ОКУН (загальноукраїнський класифікатор послуг населенню).
Слід мати на увазі, що якщо ІП займається декількома видами діяльності із зазначених переліків та по кожному з них бажає перейти на ПСН, патент потрібно отримувати відносно кожного виду діяльності. Також патент треба буде отримувати і на види діяльності здійснюються в різних регіонах при наявності на те бажання і за умови введення ПСО у відповідному суб'єктові РФ.
Обмеження для застосування патентної системи оподаткування?
ІП, що застосовує ПСН, має право залучати працівників. При цьому середня чисельність таких працівників не повинна перевищувати 15 осіб. Причому це обмеження стосується всіх видів діяльності ІП, а не тільки підпадають під патентну систему.
Таким чином, у порівнянні з ССО на основі патенту, відбулося збільшення чисельності працівників з 5 до 15.
До найманих працівників з метою оподаткування відносяться не тільки працівники за трудовими договорами, але і співробітники, які працюють за договорами цивільно-правового характеру. У разі, якщо середня чисельність буде перевищена, IP втратить право на застосування патентної системи.
Що дає ІП вибір патентної системи оподаткування?
По-перше, підприємець звільняється від сплати ПДФО та податку на майно фізичних осіб (в частині доходів і майна, пов'язаних з діяльністю на ПСН), а також ПДВ.
По-друге, можуть обійтися без контрольно-касових апаратів. за умови видачі документа, що підтверджує внесення готівкових грошових коштів.
По-третє, цей режим може бути зручний індивідуальним підприємцям, які здійснюють сезонну підприємницьку діяльність (наприклад, готельний бізнес). ІП можуть придбати патент тільки на місяці "сезону".
Як перейти на патентну систему оподаткування дивіться далі.
Розмір податку в режимі ПСН
Податкова ставка встановлена в розмірі 6% від потенційно можливого доходу ВП у календарному році. Потенційний річний дохід встановлюється регіональним законом. Він не може бути менше 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і не може перевищувати 1 млн. Рублів.
Зверніть увагу! Йдеться саме про можливе доході для цілей оподаткування. Тому якщо ВП у результаті отримає більше 1 млн. Рублів або менше 100 тисяч рублів на розмірі податку це не відіб'ється.
При цьому регіони мають право збільшити максимальний розмір доходу (1 млн. Рублів) за окремими видами підприємницької діяльності в 3 рази (зокрема щодо технічного обслуговування і ремонту транспортних засобів, машин і обладнання; послуг з перевезення),
в 5 разів (в містах з чисельністю населення понад 1 млн. чоловік),
і в 10 разів (зокрема, щодо оренди житлових та нежитлових приміщень, роздрібної торгівлі, послуг харчування).
Таким чином, мінімальний розмір податку за патентом отриманого на рік складе 6000 рублів (6% від 100 тисяч рублів). Якщо патент виданий на термін менше року, то податок розраховується пропорційно кількості місяців, на які видано патент.
Наприклад, якщо можливий дохід за видом діяльності визначено в розмірі 100 тисяч рублів, а патент виданий на 9 місяців, то податок складе 4500 рублів (100 000/12 х 9 х 6%).
Порядок сплати податку на патентній системі оподаткування
Порядок сплати залежить від терміну дії патенту. Якщо патент виданий на термін до 6 місяців, податок повинен бути сплачений не пізніше 25 днів з дня дії патенту.
Якщо патент виданий на термін більше 6 місяців 1/3 податку повинна бути сплачена не пізніше 25 днів з дня дії патенту, 2/3 податку - не пізніше 30 днів з дня закінчення податкового періоду.
Податковий період в патентній системі оподаткування
Податковий період в патентній системі становить:
або строк з дня дії патенту до дня припинення діяльності на ПСО, якщо ІП припинив таку діяльність і своєчасно повідомив про це в податковий орган.
Бухоблік на патентній системі оподаткування
Підприємець на ПСН не зобов'язаний вести бухгалтерський облік, але повинен вести Книгу обліку доходів.
Такі основні правила патентної системи оподаткування. У наступній статті ми зупинимося на питаннях переходу на патентну систему, втрати права на її застосування.