Основні налогіУкаіни

Індивідуальний прибутковий податок

Не обкладаються податком суми, отримані фізичними особами та перераховані ними на благодійні цілі.

Податок на прибуток

Податок на прибуток-основний вид податку юридичних осіб. Платниками податку на прибуток є підприємства та організації, в тому числі бюджетні, що представляють собою юридичні особи, незалежно від підпорядкованості, форми власності та організаційно-правової форми підприємства, їх філії, а також створені на терріторііУкаіни підприємства з іноземними інвестиціями, міжнародні об'єднання, компанії, фірми, будь-які інші організації, утворені відповідно до законодавства іноземних держав і здійснюють підприємницьку діяльність.

Особливі пільги, крім загальних, встановлені для малих підприємств: з податкової бази виключається прибуток, що спрямовується на будівництво, реконструкцію та оновлення основних виробничих фондів, на освоєння нової техніки і технології; звільнення на перші два роки роботи від сплати податку на прибуток підприємств з виробництва та переробки сільськогосподарської продукції, виробництву товарів народного споживання і т. д.

Важливим моментом оподаткування є те, що для орендних підприємств, створених на основі оренди майна державних підприємств та їх структурних підрозділів, сума податку на прибуток зменшується на суму орендної плати, що підлягає в установленому порядку внеску в бюджет.

Законом передбачені особливості визначення прибутку іноземних юридичних осіб. Оподаткуванню підлягає тільки та частина прибутку іноземної юридичної особи, яка отримана в зв'язку з діяльністю на території РФ.

Підприємства, організації та іноземні юридичні особи сплачують податок на прибуток у розмірі 32%; біржі і брокерські контори, а також підприємства по прибутку від посередницьких операцій та угод - 45%. У разі якщо неможливо визначити прибуток, отриману іноземним юридичною особою від діяльності в РФ, податковий орган має право її розраховувати виходячи з норми рентабельності 25%.

Податки на товари і послуги і податок на додану вартість

Діють податки на товари та послуги (перш за все митні збори, акцизи) і податок на додану вартість (ПДВ).

Перехід до ринкових відносин обумовив необхідність появи нових податків, безпосередньо пов'язаних з формуванням вартості. Таким податком є ​​податок на додану вартість. Додана вартість включає в себе в основному оплату праці і прибуток і практично обчислюється як різниця між вартістю готової продукції, товарів і вартістю сировини, матеріалів, напівфабрикатів, які використовуються на їх виготовлення. Крім того, в додану вартість включається амортизація та деякі інші елементи. Таким чином, податок на додану вартість, що створюється на всіх стадіях виробництва, визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг виробництва та обігу і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати.

Платниками ПДВ є підприємства і організації незалежно від форм власності та відомчої належності, які мають статус юридичної особи. Платниками податку на додану вартість є також особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, за умови, що їх річна виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) перевищує 500 тис. Руб.

Вартість, додана в процесі роботи над наявними предметами праці, оподатковується з доданої вартості. Але кожен платник податків включає цю суму в ціну свого товару, який набуває споживач. Таким чином, весь тягар цього податку несе кінцевий споживач.

Об'єктами оподаткування є також товари, що ввозяться на терріторіюУкаіни відповідно до встановлених митних режимів, виключаючи гуманітарну допомогу.

Законом визначено перелік товарів (робіт, послуг), які звільняються від податку. Цей перелік є єдиним на всій території Укаїни. Звільняються від податку на додану вартість: послуги в сфері народної освіти, пов'язані з навчально-виробничим процесом; послуги з догляду за хворими та людьми похилого віку; ритуальні послуги похоронних бюро; послуги установ культури і мистецтва, релігійних об'єднань; театрально-видовищні, спортивні та інші розважальні заходи. Звільняються від сплати ПДВ науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи, що виконуються за рахунок державного бюджету, і госпдоговірні роботи, що виконуються установами народної освіти.

Податок на додану вартість стягується з фірм-продавців товарів і послуг у відсотках (від 5 до 8% вартості їхнього товару) і поширюється на найбільш ходові товари і послуги.

Це порівняно нова для нас, але загальноприйнята у світовій практиці форма вилучення надприбутки, одержуваної від виробництва товарів зі значною різницею між ціною, обумовленою споживною вартістю, і фактичною собівартістю. Ринкова економіка неминуче породжує необхідність в акцизах.

Платниками акцизів є все що знаходяться на території України підприємства та організації, що реалізують вищеназвані товари, незалежно від форм власності та відомчої належності.

Об'єктом оподаткування є оборот (вартість) підакцизних товарів власного виробництва, реалізованих за відпускними цінами, що включає акциз: винно-горілчані вироби, етиловий спирт з харчової сировини, пиво, тютюнові вироби, легкові автомобілі, вантажні автомобілі, ювелірні вироби, діаманти, вироби з кришталю , килими і килимові вироби, хутряні вироби, а також одяг з натуральної шкіри. Сума акцизу враховується в базі оподаткування податком на додану вартість.

Окремі товари акцизами а також. Ставки акцизів затверджуються урядом Укаїни і є єдиними на всій терріторііУкаіни.

майнові податки

Діють майнові податки, перш за все податки на майно, дарування і спадщину.

Важливе місце в податковій системі займає податок на майно підприємств, який в перспективі повинен отримати подальший розвиток. Даний податок належить до числа республіканських і крайових податків РФ.

Платниками цього податку є підприємства, установи (включаючи банки та кредитні установи) та організації, в тому числі з іноземними інвестиціями, які є юридичними особами; їх філії, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а також міжнародні об'єднання та організації, які займаються підприємницькою діяльністю, постійні представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних фірм, банків і організацій, розташованих на території РФ. Об'єктом оподаткування є майно підприємства у вартісному вираженні, що знаходиться на його балансі. Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємств.

Податком на майно підприємств не обкладаються: майно бюджетних установ і організацій, адвокатів; підприємств з виробництва та зберігання сільськогосподарської продукції; житлово-комунального та іншого міського господарства і т. д.

Податок на майно підприємств

Ставки податку на майно підприємств визначаються в залежності від видів їх діяльності. Однак граничний розмір податкової ставки на майно підприємства не може перевищувати 2% оподатковуваної бази. Чи не дозволяється встановлювати ставку податку для окремих підприємств. Обчислюється сума податку вносять у вигляді обов'язкового платежу до бюджету (республіки, краю, області) в першочерговому порядку з віднесенням на фінансові результати діяльності підприємства.

Податок на майно фізичних осіб.

Діє податок на майно фізичних осіб. Платниками цього податку є фізичні особи: гражданеУкаіни, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають на території Укаїни у власності певне майно, що є об'єктом оподаткування

Податок з майна, що переходить в порядку спадкування чи дарування

Податок з майна, що переходить в порядку спадкування чи дарування, поширюється на такі об'єкти оподаткування: житлові будинки, квартири, дачі, транспортні засоби, предмети антикваріату, ювелірні вироби. Відповідно до закону платниками є фізичні особи, які приймають майно, що переходить у їхню власність у порядку спадкування або дарування. Розмір всіх цих податків визначається завданням перерозподілу багатства. У деяких країнах податки на майно, дарування і спадщину включаються в акцизні збори, що стягуються при здійсненні операцій.