Основи і принципи формування доходів бюджету

Фінансова база державного бюджету формується за рахунок встановлених джерел доходів. Початковим джерелом їх утворення є національний дохід, частину якого, в процесі розподілу та перерозподілу акумулюється в централізованому фонді держави.

Згідно з Бюджетним кодексом РБ доходи бюджету - надходять в бюджет кошти, за винятком коштів, які відповідно до цього Кодексу та іншими актами бюджетного законодавства джерелами фінансування дефіциту бюджету, а також бюджетних кредитів, коштів від повернення бюджетних позик та бюджетних позичок.

Доходи бюджету виступають частиною фінансових ресурсів держави (території держави). Функціонування дохідної частини бюджету регулюється певними нормативними актами.

Існують різні методи мобілізації коштів до бюджетних фондів (рис. 4. 1):

- пряме вилучення доходів з державного (комунального) сектора економіки;

- отримання доходів від державних (комунальних) угідь, майна і послуг;

- державне (комунальне) позику;

- емісія (на місцевому рівні не застосовується).

Весь створений в державному (комунальному) підприємстві дохід належить державі (територіальній громаді). Але певні права має і колектив підприємства. Тому на практиці не весь прибуток вилучається до бюджету. Вибір пріоритету у використанні методів мобілізації коштів до бюджету залежить від типу економіки: адміністративно-командна або ринкова. У першому випадку пріоритет віддається прямому вилученню, у другому - податковим методом.

Надходження від державного сектора економіки зазвичай незначні з двох причин:

1) держава, як правило, працює в непривабливих для бізнесу сферах діяльності;

2) державні сфери діяльності, як правило, не приносять прибутку.

У певному сенсі до доходів, одержуваних від надання послуг, можна віднести доходи, що надходять від лотереї. У США лотереї є істотним джерелом неподаткових надходжень більш ніж в половині штатів.

Податковий метод формування доходів бюджету характеризує перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб. Податки є основним джерелом формування фінансових ресурсів, що акумулюються в бюджеті. Податки можуть мати загальнодержавний або місцевий характер. Тому розрізняють загальнодержавні податки і збори та місцеві податки і збори.

У більшості розвинених країн загальнодержавні податки складають основу державного бюджету, місцеві - місцевого. Загальнодержавні податки і збори можуть надходити як до державного, так і місцевого бюджету. Місцеві податки і збори - тільки в місцевий бюджет.

Як правило, до державного бюджету традиційно спрямовуються найбільші податки - прибутковий податок з населення, податок на прибуток корпорацій, акцизи, податок на додану вартість (крім США); митні збори; кошти від державних позик; доходи від використання об'єктів державної власності.

Доходи місцевих бюджетів формуються, як правило, з другорядних, в основному майнові податків, а також за рахунок окремих акцизів і зборів. У бюджетах субфедерального рівня в різних країнах переважають ті чи інші види податків - непрямі податки в бюджетах штатів США (податок на продажу, податок на валову виручку), прямі податки в бюджетах земель ФРН (прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, на майно, податок з спадщини).

В результаті сталих традицій в міжбюджетних відносинах доходи місцевих бюджетів поділяються на власні, закріплені, міжбюджетні трансферти, що регулюють доходи. Поняття регулюючих доходів застосовується до доходів, що розподіляються між різними рівнями бюджетної системи на законодавчо обумовлений період. Згідно белоукраінскому законодавству регулюючі доходи - доходи бюджету, щорічно розподіляються між вищим і нижчим бюджетами з метою бюджетного регулювання. Перелік регулюючих доходів щорічно уточнювався в процесі затвердження закону про Державний бюджет. Така практика формування місцевого бюджету викликала постійну критику з боку вчених-економістів.

Основу самостійності місцевого бюджету складають власні та закріплені доходи. У Швеції та Швейцарії власні доходи складають понад 70, в Іспанії - 50, в Норвегії - 56 відсотків доходів місцевих бюджетів ..

Згідно БК РБ власні доходи - доходи бюджету, зарахування яких повністю або частково до відповідного бюджету передбачено законодавством на постійній основі. Власні доходи формуються на території, підвідомчій місцевому органу влади і згідно з його рішенням: місцеві податки і збори, платежі, що встановлюються місцевими властями, доходи комунальних підприємств, доходи від майна, що належить місцевій владі.

Міжбюджетні трансферти характерні практично для всіх країн. Відповідно в БК РБ міжбюджетні трансферти - бюджетні кошти, що передаються з одного бюджету до іншого бюджету на безповоротній і безоплатній основі. Традиційно вищі бюджети підтримують бюджети нижчих рівнів і відповідно спрямовують кошти у вигляді субсидій і субвенцій (США); субсидій і дотацій (Франція). У Великобританії застосовується часткове фінансування місцевих органів влади: поточні витрати в значних обсягах фінансуються з консолідованого фонду в формі дотація та цільових субсидій, а фінансування капітальних витрат - з Національного фонду позик під ринковий відсоток і в строго лімітованих розмірах. В Японії місцеві бюджети отримують лише субсидії, але крім цього держава передоручає місцевій владі частину витрат суворо цільового призначення (будівництво портів, гідроелектростанцій, ліквідацію наслідків стихійних лих і т.п.).

Позиковий метод як спосіб формування доходів бюджету застосовується на поворотній основі. Структура державного бюджету вважається нормальною, якщо позики складають не більше 2-5% доходів. У розвинених країнах на місцевому рівні функціонування системи муніципальних позик дозволяє вирішувати багато питань фінансування видатків місцевих бюджетів.

Емісійний метод в унітарній державі може застосовуватися тільки на державному рівні, так як держава володіє монопольним правом на випуск готівкових коштів. В результаті застосування емісійного методу держава отримує емісійний дохід, за рахунок якого фінансуються поточні потреби. Емісійний метод застосовується, як правило, в крайніх випадках. Цей метод непопулярний, тому що веде до інфляції.

Джерела формування доходів державного бюджету поділяються на внутрішні і зовнішні.

До внутрішніх джерел належать:

- національне багатство (використовується, коли не вистачає ВВП або є певний надлишок природних ресурсів).

До зовнішніх джерел відносяться:

- репарація (як результат застосування методу прямого перерозподілу). (Від лат. Reparatio - відновлення) - одна з форм матеріальної відповідальності суб'єкта міжнародного права за шкоду, заподіяну іншому суб'єкту в результаті міжнародного правопорушення. Р. може виплачуватися в натурі, у вигляді грошової або іншої матеріальної компенсації або одночасно реституції і компенсації збитків. Вперше Р. були передбачені в Версальському мирному договорі 1919 року як форма відшкодування збитку, заподіяного Німеччиною і її союзниками в ході Першої світової війни 1914-1918 рр. У сучасному міжнародному праві Р. виступає перш за все як матеріальна відповідальність держави за розв'язування агресивної війни (військові Р.). При повному або частковому матеріальне або грошове відшкодування шкоди, заподіяної війною, що виплачується переможеною країною державі-переможцю;

- податки, що надходять від експортно-імпортної діяльності;

- дохід від валютних операцій (як результату валютного регулювання);

- дохід від різниці цін.

За умовами формування доходи бюджету можуть бути:

До безповоротним доходів відносяться податки і збори, штрафи і санкції, субсидії, дотації, благодійні внески і т.п. До поворотним доходів відносяться доходи, що надходять на кредитній основі і в окремих випадках субвенція. Субвенція має цільовий характер, але якщо кошти будуть використані не за призначенням, то вони повинні бути повернуті.