Оподаткування юридичних осіб

Усі платники податків поділяються на фізичних і юридичних осіб. (Про фізичних особах розмова піде в § 49 підручника.) Тут же ми розглянемо оподаткування юридичних осіб, зобов'язаних за нормами НК Україна сплачувати податки, що йдуть до бюджетів різного рівня.

Нагадаємо, що юридичні особи - це підприємства, об'єднання, установи, громадські організації, які мають майнової самостійністю, мають своє майно на праві власності, самостійний баланс, свій рахунок в банку, відрізняються організаційним єдністю. У них є статут або установчий договір, установчі документи. Вони зареєстровані в установленому законом порядку. Маючи офіційне найменування, в обороті вони виступають від власного імені. Юридичні особи несуть самостійну відповідальність за своїми зобов'язаннями (держава по їх боргах не відповідає). Юридичні особи діляться на комерційні (діяльність яких спрямована на отримання прибутку) і некомерційні (що не мають головною метою одержання прибутку) організації.

Податки з юридичних осіб стягуються на підставі НК Україна і ряду законів Укаїни: «Про податок на прибуток підприємств і організацій», «Про прибутковий податок з підприємств», «Про податок на додану вартість», «Про акцизах» і ін. У них визначено порядок справляння податків, що дають до 90% загальної суми податкових надходжень.

Велике значення має податок на додану вартість (ПДВ). Він стягується на всіх стадіях виробництва з різниці між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат на їх виробництво та обіг. Наведемо приклад. На виробництво однієї електроплитки витрачено 100 руб. в торговельну мережу плитку відпустили за ціною 250 руб. Віднімаючи з останньої цифри першу, отримуємо суму, з якої слід стягувати ПДВ. Природно, в торгівлю відпущена не одна, а кілька сотень плиток. Помноживши 150 руб. на кількість плиток, визначаємо суму, з якої підприємство має сплатити ПДВ.

Відповідно до українського податкового законодавства ПДВ сплачують усі організації, незалежно від форм власності, що мають статус юридичної особи; підприємства з іноземними інвестиціями; індивідуальні (сімейні), приватні підприємства; філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємств, що знаходяться на території Укаїни; міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи, які здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність на території Укаїни.

Об'єктами оподаткування ПДВ є оборот по реалізації товарів, робіт і послуг; товари, що ввозяться на територію Укаїни відповідно до українського митного законодавства.

Інший вид податку з юридичних осіб - акцизи. Це податки, що включаються в ціну товарів і послуг і оплачувані покупцями, клієнтами. Відповідно до законодавства акцизами обкладаються не всі товари, а ті, які приносять високий прибуток і призначені для населення. Це, зокрема, етиловий спирт, горілка, пиво, тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин автомобільний, дизельне паливо і моторні масла. Акцизи введені і на імпортні товари. Перелік цих товарів постійно уточнюється в підзаконних нормативних актах. За допомогою акцизів держава регулює попит і пропозицію і таким чином забезпечує ефективність поповнення державного бюджету.

Не можна забувати про головне: про громадянські і моральні права, які дає статус платника податків. Це не держава «дбає» про вас, а ви годуєте держава. Ви з вашими податками потрібні державі не менш, ніж воно вам. Ви платите податки, а тому ви - господарі в своїй країні, і для реалізації цих хазяйських повноважень у вас є численні засоби і права. Треба їх знати і вміти ними користуватися.

Домашня юридична енциклопедія

Доречно нагадати, що ПДВ і акцизи - податки непрямі. На відміну від них прямим є податок на прибуток підприємств і організацій, один з найважливіших в нашій країні, що стягується відповідно до НК Україна і Законом України «Про податок на прибуток підприємств і організацій». Його розмір цілком і повністю залежить від кінцевого результату діяльності підприємств.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток є валовий прибуток підприємства, яка вимірюється різницею між витратами і отриманим доходом. Витрати, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), визначаються відповідним підзаконним актом.

Ставка цього податку висока, в середньому вона може коливатися від 20% (податок на прибуток підприємств і іноземних юридичних осіб) і вище для бірж і брокерських контор, а також для підприємств по прибутку від посередницьких операцій та угод.

Деякі організації та підприємства отримують податкові пільги. Це встановлене законом повне або часткове звільнення від сплати податків. Наприклад, не підлягає оподаткуванню прибуток релігійних організацій (об'єднань) від культової діяльності і реалізації предметів, необхідних для здійснення культу (наприклад, свічок, ікон, прикрас храмів і т. Д.). Мають пільги громадські організації інвалідів та належні їм підприємства, якщо дохід від реалізації продукції цих підприємств йде на статутну діяльність (проведення зборів, конференцій і т. Д.).

Для юридичних осіб дуже важливо правильно вести бухгалтерські документи, в яких знаходять відображення всі господарські операції, фіксується прибуток та інші важливі відомості.

Питання для самоконтролю

1. Як визначається поняття «юридична особа» в податковому праві?

2. Які закони визначають порядок справляння податків з юридичних осіб?

3. Що таке податок на додану вартість (ПДВ)?

4. Що таке акцизи?

5. Що таке податок на прибуток?

6. Що таке пільги з податку?

7. Якими податками - прямими або непрямими - є ПДВ, акцизи і податок на прибуток?

Вчимося захищати свої права. Інформація до роздумів і дії

У разі розбіжності в оцінці підлягають оподаткуванню доходів між платником податків і податковою інспекцією перший вправі звернутися до вищої організації податкової служби. Якщо відповідь податкового інспектора платника податків не задовольнить, він може звернутися до суду.

Податковий кодекс Укаїни (Витяги)

Кожен платник податків чи інше зобов'язане обличчя мають право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії або бездіяльність їх посадових осіб, якщо, на думку платника податків або іншого зобов'язаного особи, такі акти, дії або бездіяльність порушують їх права ...

Теми для проектів, рефератів та обговорення

1. Акцизи - «за» і «проти».

2. Держава і юридичні особи: податки, податкові відносини, податкові пільги.

Податки з фізичних осіб

Фізична особа в податковому праві - це людина, що володіє податкової дієздатністю, т. Е. Здатністю своїми діями набувати об'єкт оподаткування (отримувати доходи від трудової діяльності, прийняти в спадщину будинок, автомашину і т. Д.).

Статус фізичної особи мають:

• працівники, які отримують дохід у формі заробітної плати, гонорару;

• індивідуальні підприємці, які отримують дохід від підприємницької діяльності без залучення найманої праці;

• власники нерухомого майна;

• спадкоємці (правонаступники) творів науки, літератури, мистецтва, за які вони отримують винагороду.

Податки з населення - обов'язкові збори, стягнуті державою з громадян з метою покриття загальнодержавних і місцевих (муніципальних) витрат. В даний час з населення стягуються: на федеральному рівні - податок на доходи фізичних осіб, при необхідності державне мито, митний збір; на регіональному - транспортний податок; на місцевому - земельний і на майно. Місцеві збори встановлюються органами місцевого самоврядування в межах їх компетенції і спрямовуються на фінансування потреб місцевого господарства.

Сьогодні прибутковий податок з точки зору числа платників податків і за сумою надходжень можна розглядати як масовий податок, більше половини надходжень від якого доводиться на платників податків, які отримують заробітну плату чи оклад.

Ф. Ноймарк, економіст

Податок на доходи фізичних осіб стягується на підставі другої частини Податкового кодексу РФ. Основою для його обчислення є сума загального (сукупного) доходу з усіх джерел в минулому календарному році. Заробіток за кожний наступний місяць визначається наростаючим підсумком з початку року. З доходу віднімається по одному неоподатковуваного мінімуму заробітної плати на самого платника податків та на кожного утриманця. Оподатковуваним доходом вважається різниця між податковим доходом і документально підтвердженими витратами.

У Податковому кодексі України враховується, що деякі з цих заслужених пенсіонерів можуть працювати або отримувати інший дохід, наприклад від комерційної діяльності. Для тих з них, хто так чи інакше працює, кодекс передбачає пільги у вигляді податкових відрахувань. Наприклад, з доходів (зарплат) інвалідів Великої Вітчизняної війни передбачені при підрахунку податків щомісячні податкові відрахування в розмірі 3000 руб. Отже, на 3000 руб. скорочується оподатковуваний база і зменшуються податки. В учасників Великої Вітчизняної війни, Героїв Радянського Союзу, ГероевУкаіни щомісячні відрахування становлять 500 руб. Це означає, що і дані особи будуть платити значно менше податків, ніж звичайні платники податків.

Податки з фізичних осіб стягуються, якщо ними отримані доходи від відповідних законодавству джерел в Укаїни або за її межами. Не може, наприклад, виникнути питання про необхідність сплати податку з доходу, отриманого від наркоторгівлі або продажу краденого. Цими «доходами» і тими, хто їх отримує, займаються правоохоронні органи.

Податковий кодекс відносить до доходів від джерел в Укаїни:

• дивіденди і відсотки;

• страхові виплати при настанні страхового випадку;

• доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна;

• доходи від реалізації нерухомого майна, акцій чи інших цінних паперів, прав вимоги до організації, іншого майна;

• винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії;

• доходи, отримані від використання будь-яких транспортних засобів та ін.

Не підлягають оподаткуванню такі види доходів:

• державна допомога (за винятком допомоги по тимчасовій непрацездатності та по догляду за хворою дитиною);

• всі види встановлених чинним законодавством компенсаційних виплат, пов'язаних з відшкодуванням шкоди, оплатою вартості належного натурального забезпечення, оплатою вартості харчування, спортивного спорядження і т. Д. Для спортсменів, звільненням працівників, загибеллю військовослужбовців та ін.

З трудових доходів встановлено єдину ставку - 13%. Але щодо пасивних доходів: а) виграшів та призів, по вкладах в банках (в частині, що перевищує встановлені розміри) - 35%; б) щодо дивідендів, відсотків по облігаціях - 9%.

Відповідно до Указу Президента України всі особи, які заміщають державні посади Україна і державні посади державної служби і посади в органах місцевого самоврядування, зобов'язані щорічно подавати відомості про свої доходи і належить їм майно. Вони заповнюють декларацію, в якій два розділи: відомості про всі види доходів; відомості про майно, включаючи нерухоме майно (земельні ділянки, житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та ін.) і транспортні засоби (автомобілі, водний транспорт, повітряний транспорт і ін.).

У податкових деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи (за винятком деяких, які звільняються від оподаткування, обумовлених в НК РФ), джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів, суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за підсумками податкового періоду (ст. 229 НК РФ). В даний час держава повертає платникам податків частину податків, які вони вже сплатили протягом року, якщо вони оплачували навчання дітей у вузах, лікування або при покупці квартири.

Питання для самоконтролю

1. Що таке фізична особа в податковому праві? Хто має статус фізичної особи?

2. Які основні податки стягуються в даний час з населення вУкаіни?

3. На основі якого закону стягується податок на доходи населення?

4. Який порядок обчислення і справляння податку на доходи?

5. Хто має податкові пільги?

6. Хто повинен щорічно декларувати свої доходи і який сенс декларування доходів?

7. Що Податковий кодекс України відносить до доходів від джерел вУкаіни?

8. Які ставки прибуткового податку встановлені Податковим кодексом РФ?

9. Які відомості зобов'язані повідомляти про себе особи, які заміщають державні посади?

Надходження від прибуткового податку (зараз «податок на доходи фізичних осіб». - Т. Н.) в більшій мірі залежать від того, що з точки зору закону слід вважати доходом, що підлягає оподаткуванню. На практиці ж до сих пір законодавство повсюдно утримується від того, щоб дати поняттю «дохід» вичерпне однозначне тлумачення ... І все-таки в сучасному прибутковому оподаткуванні в принципі панує ідея, згідно з якою всі доходи, незалежно від джерела, з якого вони надходять, повинні обкладатися податком (Ф. Ноймарк, економіст).