Оподаткування адвокатів і нотаріусів особливості та порядок оплати

Оподаткування адвокатів і нотаріусів особливості та порядок оплати

Статус осіб, які займаються адвокатською і нотаріальною діяльністю, а також особливості обчислення і сплати окремих видів податків залежить від того, в якій формі вони ведуть діяльність: як приватно практикуючі особи або в складі освіти. Але, незалежно від форми ведення діяльності, єдиною доступною системою оподаткування як для приватнопрактикуючих нотаріусів та адвокатів, так і для різних утворень є загальна система оподаткування.

Оподаткування адвокатів і нотаріусів, незалежно від обраної форми ведення діяльності, здійснюється з урахуванням ряду особливостей, характерних тільки для зазначеної групи платників податків. Відповідно до законодавства нотаріуси та адвокати не є ІП, а їх об'єднання (колегії, бюро, консультації) визнаються неприбутковими організаціями.

Особливості оподаткування зазначених осіб безпосередньо залежать від того, в якій формі ними здійснюється діяльність: одноосібно або у складі НКО.

Форми ведення діяльності:

  • Приватно практикуючі нотаріуси та адвокати, котрі заснували кабінет;
  • Об'єднання (бюро, колегія, юридична консультація).

система оподаткування

Важливо! Незалежно від форми ведення діяльності адвокатом або нотаріусом, єдино можливою системою оподаткування для зазначених осіб є ОСНО. Пов'язано це з тим, що надання адвокатських та нотаріальних послуг не входить до переліку видів діяльності за якими можливе застосування єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) і патентної системи оподаткування. а, по відношенню до використання УСНО, законодавець прямо забороняє застосування даного режиму адвокатами і нотаріусами, незалежно від форми ведення ними діяльності.

Єдино можливою системою в результаті виявляється ОСНО.

Розглянемо коротко оподаткування кожного виду діяльності зазначених осіб.

Оподаткування приватнопрактикуючих нотаріусів та адвокатів

За загальним правилом підприємці на ОСНО сплачують три основні податки:

Але так, як нотаріуси і адвокати не є підприємцями, для них встановлена ​​інший порядок сплати податків і застосування пільг.

Податок на додану вартість

Відповідно до пп. 14 п. 3 і пп. 17 п.2 ст. 149 НК Україна приватно практикуючі нотаріуси та адвокати звільнені від сплати податку на додану вартість.

При цьому нотаріуси звільнені від ПДВ лише в частині послуг, що обкладаються держмитом за встановленими тарифами. Що стосується інших послуг, а також, якщо вартість послуги перевищує встановлений тариф, з різниці стягується ПДВ.

Адвокати, в цілому звільнені від ПДВ щодо надаваних ними юридичних послуг.

Податок на майно

Зазначений податок сплачується даними платниками в тому, же порядку, що і фізособами, тобто вони не виробляють його розрахунок і не здають податкові декларації. Податок розраховується інспекцією і, у вигляді повідомлення, направляється фізособі для сплати у встановлений законом термін.

Дохід, отриманий від надання послуг зазначеними вище особами, підлягає обкладенню прибутковим податком за ставкою 13%.

Протягом року їм необхідно зробити 3 авансових платежу і, по закінченні року, розрахувати суму, що підлягає сплаті до бюджету. Авансові платежі самостійно не розраховуються, а сплачуються за повідомленнями, які податкова інспекція їм направляє.

Розрахунок податку інспекція здійснює, або відповідно до декларації про передбачуваний дохід за формою 4-ПДФО (якщо платник податків її представив), або на підставі доходу, отриманого в минулому році.

Звітність з ПДФО складається з декларації про передбачуваний дохід за формою 4-ПДФО, яку повинні представляти платники податків (але не завжди це роблять, так як санкції за її не здача податковим органом, як правило, не накладаються) та річної звітності за формою 3-ПДФО .

Страхові внески

Приватно практикуючі нотаріуси та адвокати в обов'язковому порядку сплачують страхові внески як за себе, так і за найманих працівників (при їх наявності).

  • 26% - на пенсійне страхування;
  • 5,1% - на медстрахування;

На соцстрахування внески перераховуються за бажанням.

  • 23 400 руб. - на пенсійне страхування;
  • 4 590 руб. - на медстрахування.

Також, у разі перевищення доходу понад 300 000 тис. Руб. з різниці необхідно сплатити 1%.

Якщо приватно практикуючий адвокат або нотаріус, є роботодавцем

  • 22% - на пенсійне страхування;
  • 5,1% - на медстрахування;
  • 2,9% - на соцстрахування.

Оподаткування адвокатських утворень

Також, як і приватно практикуючі адвокати та нотаріуси адвокатські освіти звільнені від сплати ПДВ.

Звільненню підлягає лише діяльність з надання юридичних послуг.

Якщо зазначені освіти надають інші послуги, наприклад, по здачі в оренду майна, то зазначена діяльність підлягає обкладенню ПДВ за ставкою 18;

ПДВ сплачується щоквартально до 25 числа кожного місяця, що настає після закінчення кварталом. Те, є, наприклад, за 1 квартал податок необхідно сплатити до:

Звітність з ПДВ подається щоквартально до 25 числа наступного місяця.

Податок на прибуток

Податок на майно

Відповідно до статті 381 НК Україна майно адвокатських утворень звільнено від оподаткування цим платежем.

Підводячи підсумки вищесказаного, відзначимо основні особливості оподаткування адвокатів та адвокатських утворень, а також приватно практикуючих нотаріусів:

  • Нотаріуси та адвокати, незалежно від форми ведення діяльності, можуть застосовувати тільки ОСНО;
  • Зазначені особи з основної діяльності не платять ПДВ, податок на майно і на прибуток;
  • Також, як та ВП нотаріуси та адвокати зобов'язані сплачувати страхові внески за себе та за співробітників і виробляти сплату ПДФО в якості податкового агента;
  • Зазначені особи в обов'язковому порядку зобов'язані вести облік доходів і витрат, бухгалтерський і податковий облік.

Питання і відповіді по темі

За матеріалом поки ще не заданий жодне питання, у вас є можливість зробити це першим