Обслуговування адвокатського кабінету і адвокатських утворень по бухгалтерії

Відкрити адвокатський кабінет - вартість 13 900 руб.

Адвокатська діяльність не є підприємницькою.

Адвокатом є особа, яка отримала в установленому законом порядку статус адвоката і право здійснювати адвокатську діяльність.

Законодавство про адвокатську діяльність і адвокатуру грунтується на:

- інших федеральних законів;

- нормативних правових актів Уряду України та федеральних органів виконавчої влади, що регулюють адвокатську діяльність;

- законів та інших нормативних правових актів суб'єктів РФ, прийнятих в межах повноважень, встановлених законом №63-ФЗ.

Адвокати іноземної держави можуть надавати юридичну допомогу на території Укаїни з питань права даної іноземної держави.

Відповідно до ст.20 Закону №63-ФЗ організація адвокатської діяльності та адвокатури здійснюється в формах адвокатських утворень, ними є:

адвокатський кабінет, колегія адвокатів, адвокатське бюро та юридична консультація.

Адвокат, який прийняв рішення здійснювати адвокатську діяльність індивідуально, засновує адвокатський кабінет. Адвокатський кабінет не є юридичною особою.

Колегія адвокатів. Два і більш адвоката мають право визначити колегію адвокатів.

Колегія адвокатів є некомерційною організацією, яка має членів і діє на підставі статуту, який затверджується її засновниками. Засновниками і членами колегії адвокатів можуть бути адвокати, відомості про яких внесені тільки в один регіональний реєстр.

Колегія адвокатів відповідно до законодавства Укаїни є податковим агентом адвокатів, які є її членами, по доходам, отриманим ними у зв'язку із здійсненням адвокатської діяльності, а також їх представником за розрахунками з довіреними особами та третіми особами та інших питань, передбачених установчими документами колегії адвокатів.

Колегія адвокатів несе передбачену законодавством Укаїни відповідальність за невиконання або неналежне виконання обов'язків податкового агента або представника.

Адвокатське бюро. Два і більш адвоката мають право визначити адвокатське бюро.

Адвокати, котрі заснували адвокатське бюро, укладають між собою партнерський договір в простій письмовій формі.

Ведення спільних справ адвокатського бюро здійснюється керуючим партнером, якщо інше не встановлено партнерським договором.

Питання, пов'язані з порядком та умовами матеріально-технічного забезпечення юридичної консультації, виділенням службових і житлових приміщень для адвокатів, спрямованих для роботи в юридичній консультації, а також з наданням фінансової допомоги адвокатської палаті для утримання юридичної консультації, регулюються законами та іншими нормативно-правовими актами суб'єкта Укаїни.

Ведення бухгалтерського обліку. Бухгалтерська звітність адвокатів, колегії адвокатів.

Колегії адвокатів, адвокатські бюро, юридичні консультації, адвокатські палати не можуть застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність (ст.6 п.5 Закону 402-ФЗ)

Корпоративне податкове планування: Планування ПДФО і страхових внесків

Справляння податку на доходи фізичних осіб засноване на резидентський принципі. Для визначення податкового статусу фізичної особи використовується факт його присутності на території РФ. Резидентами визнаються фізичні особи, які проживають на території України не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Вони несуть повну податкову обов'язок. Особи, які проживають на терріторііУкаіни менш цього терміну, є нерезидентами України і несуть обмежену податкову обов'язок.

Згідно ст.227 НК Україна платниками податків є адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети за сумами доходів, отриманих від такої діяльності.

Для платників фізичних осіб - резиденти України -Дохід, отриманий від джерел в Україні та (або) від джерел за межами РФ

Фізичні особи - нерезиденти України - дохід, отриманий від джерел РФ

Перелік доходів від джерел в Україні та доходів від джерел за межами України є відкритим і регламентований ст.208 НК РФ.

Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

Податкова база в податковому періоді зменшується на суми доходів, що перераховуються платником податку у вигляді пожертвувань неприбутковим організаціям на формування і (або) поповнення цільового капіталу. Відрахування надається в розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25% суми доходу, отриманого в податковому періоді.

Платникам податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру - надається професійний податкове вирахування в сумі фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг).

За доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Укаїни за ставкою 30%.

Інші доходи 13%.

Сума ПДФО обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна величина податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених за різними ставками, розраховану за наслідками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податків, дата отримання яких відноситься до відповідного періоду. При цьому податковим періодом визнається календарний рік.

Податкові декларації в обов'язковому порядку до податкових органів за своїм місцем проживання повинні представляти. в тому числі

- адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети за сумами доходів, отриманих від такої діяльності;

- фізичні особи, які отримали доходи, з яких податковими агентами не було утримано податок.

Податкові агенти - українські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в РФ, від яких платник податків отримав доходи, - зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму податку. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується і сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.

Обчислення податку податковими агентами виробляється наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, нарахованих платнику податку за даний період, оподатковуваним по ставці 13%. При цьому проводиться залік утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податку. Сума податку з доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється податковим агентом окремо по кожній сумі вказаного доходу.

При обчисленні ПДФО слід мати на увазі, що при виплаті доходів у порядку оплати праці відповідно до укладених договорів цивільно-правового характеру, дивідендів по акціях і інших доходів громадянам, які не перебувають в штаті цієї організації, податок на доходи фізичних осіб розраховується без надання податкових відрахувань.

Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати та перерахувати податок до бюджету не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу.

Податкові агенти ведуть облік доходів, отриманих від них фізичними особами в податковому періоді, наданих фізичним особам податкових відрахувань, обчислених та утриманих податків в регістрах податкового обліку.

Зазначені відомості подаються податковими агентами в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку або на електронних носіях. При чисельності фізичних осіб, які отримали доходи у податковому періоді, до 10 чоловік податкові агенти можуть представляти такі відомості на паперових носіях.

- особи, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, - адвокати, які займаються приватною практикою. Дані особи є страхувальниками по обов'язковому пенсійному страхуванню та за обов'язковим медичним страхуванням.

Адвокати в обов'язковому порядку повинні сплачувати страхові внески в ПФ Україна за себе і за своїх працівників. Для цього вони повинні в обов'язковому порядку зареєструватися в територіальному управлінні ПФ РФ.

Якщо один платник податків відноситься одночасно до обох особам, то обчислення та сплата страхових внесків будуть здійснюватися по кожному підставі.

При цьому платники страхових внесків, які є роботодавцями, сплачують страхові внески в розмірі, який визначається з вартості страхового року в фіксованих розмірах.

Не належать до об'єкта обкладання страховими внесками: Виплати та інші винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що виплачуються адвокатам.

Для тих, чия величина доходу перевищує 300 тис. Рублів, розмір страхового внеску на ОПВ буде обчислюватися виходячи з одного МРОТ плюс 1% від суми перевищення величини доходу за розрахунковий період.

Таким чином, якщо дохід перевищує 300 тис. Руб. то сплата внесків здійснюється у фіксованому розмірі: МРОТ * тариф * 12 місяців і додатково 1% від суми доходів, що перевищують 300 тис. руб.

У разі, якщо платник страхових внесків, застосовує більш одного режиму оподаткування, то оподатковувані доходи від діяльності підсумовуються за підсумками розрахункового періоду передаються податковими органами в територіальні органи ПФР.

Відомості про доходи від діяльності платників податків за розрахунковий період і дані про виявлені в рамках заходів податкового контролю фактах порушень законодавства про податки і збори платників податків, передані податковими органами до органів контролю за сплатою страхових внесків, є підставою для направлення вимоги про сплату недоїмки по страхових внесках, пені та штрафів, а також для проведення стягнення недоїмки по страхових внесках, пені та штрафів.

У разі, якщо у вказаній інформації відсутні відомості про доходи платників податків у зв'язку з неподанням ними необхідної звітності до податкових органів до закінчення розрахункового періоду, страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за минулий розрахунковий період стягуються органами контролю за сплатою страхових внесків у фіксованому розмірі, який визначається як твір восьмикратного мінімального розміру оплати праці, встановленого Законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внесок и, і тарифу страхових внесків до ПФ РФ, встановленого п.1 ч.2 ст.12 Закону, збільшене в 12 раз, тобто сума до стягнення визначається як 8 МРОТ * тариф * 12 місяців.

Терміни сплати страхових внесків

Таким чином, встановлюються два терміни сплати страхових внесків, і, відповідно, після їх закінчення можуть бути спрямовані вимоги на сплату заборгованості і проводитися окремі процедури стягнення.

При цьому адвокати звільнені від подання звітності до Пенсійного фонду Укаїни.

У реквізиті 105 розпоряджень про переведення грошових коштів на сплату платежів до бюджетної системи Укаїни вказується значення коду, присвоєного території муніципального освіти або населеного пункту, що входить до складу муніципального освіти відповідно до Загальноукраїнським класифікатором територій муніципальних утворень (далі - ОКТМО). При цьому вказується код території на якій мобілізуються кошти від сплати страхових внесків та інших платежів.

Облік доходів працівників

Організація зобов'язана вести облік доходів, які вона виплачує працівникам.

Картка обліку, як і раніше, передбачає щомісячне відображення виплат протягом всього розрахункового періоду (календарного року) (п. 3, 4 ст. 15 Федерального закону №212-ФЗ), виходячи з них, страхувальники обчислюють щомісячні страхові платежі.

У картці індивідуального обліку фіксуються всі виплати, відображаються не обкладаються внесками суми, а також розраховується база страхових внесків та суми самих внесків до всіх фондів: в ПФР, в ФФОМС і в ФСС.

Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню до відповідних позабюджетних фондів, визначається в повних рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закону N212-Ф3). Однак в індивідуальній картці щомісячні суми нарахованих виплат та страхових внесків треба відбивати в рублях і копійках. В іншому випадку при підсумковому підрахунку це може призвести до спотворення сум внесків по всій організації в цілому. Таким чином, індивідуальна картка заповнюється з урахуванням копійок, а показники підлягають округлення тільки після підсумовування даних індивідуального обліку в цілому по працівнику.

У першому рядку таблиці вказують код тарифу. Його можна знайти в Довіднику кодів тарифів платників страхових внесків.

Базу для нарахування страхових внесків визначають як суму виплат та інших винагород, нарахованих за розрахунковий період на користь працівника.

Терміни сплати внесків

для перерахування внесків до Пенсійного фонду необхідно заповнити два платіжні доручення: на страхову й накопичувальну частину трудової пенсії.

Протягом розрахункового періоду компанії сплачують внески у вигляді щомісячних обов'язкових платежів.

Щомісячний обов'язковий платіж перераховують до 15-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування внесків.

Якщо в організації є відокремлені підрозділи, які знаходяться на території Укаїни, мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують доходи на користь працівників, то внески сплачують як за місцем знаходження головної організації, так і за місцем знаходження її підрозділів.

Звітність щодо внесків

Звітними періодами по страхових внесках визнаються 1 квартал, перше півріччя, 9 місяців та рік. Платники страхових внесків щоквартально подають до фондів наступну звітність:

Причому представляти їх потрібно разом зі звітністю РСВ-1 ПФР, тобто не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, що настає за звітним періодом.

Спеціальні податкові режими в системі податкового планування

Спрощена система оподаткування (ССО)

Згідно ст. 346.12 НК Україна не має права застосовувати спрощену систему оподаткування: адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень.

Податок на майно

Майно колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій по п .14 ст. 381 НК Україна звільняється від оподаткування податком на майно.