Обов’язкові та факультативні елементи закону про податок - студопедія

Обов'язковість фор-малізаціі всіх елементів податку закріплена в Податковому ко-кодексі РФ. У ст. 3 НК сказано, що «при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування». А в ст. 17 НК говориться, що податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

· Порядок обчислення податку;

· Порядок і термін сплати податку.

Групу обов'язкових елементів оподаткування відрізняє іхуніверсальность і імперативність.

Платник податків (суб'єкт податку) - обов'язковий елемент на-логообложенія, що характеризує організації та фізичні особи, на які згідно із законом воз-покладається юридичний обов'язок сплачувати податки за рахунок собст-ських засобів.

Податок з доходів фізичних - обов'язковий елемент, реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, а також ті юридичні факти (дії, події, стану), з наявністю яких законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку зі сплати податку

Податкова база - обов'язковий елемент, характе-різующій кількісне вираження об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка.

Податкова ставка - обов'язковий елемент, ха-рактерізует розмір або величину податку на одиницю виміру податкової бази.

Податковий період - обов'язковий елемент, що характеризує термін, після закінчення якого остаточно формується податкової де-вая база і визначається кінцевий розмір податкового обязатель-ства.

Порядок обчислення податку - обов'язковий елемент, характери-зующий методику обчислення податкового окладу. Є дві основ-ні методики обчислення, що зустрічаються в українській практиці:

Порядок і терміни сплати податку - обов'язковий елемент, харак-теризують законодавчо встановлені способи і терміни поза-сення податку його одержувачу.

· Податкові пільги і підстави для їх застосування;

· Порядок відшкодування податку;

Звітний період - факультативний елемент, що характеризується-щий термін, після закінчення якого платником податків сплачувати йо-ються авансові платежі з податку та надається відпо-чих звітність.

Джерело податку - факультативний елемент, що характеризує відповідний економічний показник платника податків, за рахунок якого слід сплачувати податок. Джерело податку (виручка, прибуток або доходи) не вибирають платником податків вироб-вільно, а регламентується законодавством про податки і збори.

Одержувач податку - факультативний елемент, що характеризується-щий суб'єкта, якій призначається сума податку. Такими суб'єктами є державні позабюджетні фонди і бюджети різних рівнів. Одержувач податку може бути уста-новлено як законодавством про податки і збори, так і бюджет-ним законодавством.