Облік ТМЦ при ССО як відрізнити товари від матеріалів

Збірки з журналів бухгалтеру

Бізнес організації може бути організований таким чином, що одні й ті ж цінності використовуються і як матеріали, і як товари. Наприклад, організація, що займається ремонтом і обслуговуванням комп'ютерів, купує картриджі. Ті з них, які використовуються при ремонті, є матеріалом і враховуються на рахунку 10. А ті, що просто продаються користувачам, - товаром і враховуються на рахунку 41.

Різниця в правилах обліку істотно, оскільки товари і матеріали списуються на витрати в різні моменти.

Більш того, для організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування правильне розподіл цінностей на товари і матеріали необхідно і для достовірного ведення податкового обліку. Оскільки матеріали в податковому обліку можна списати на витрати відразу після оплати. А товари - тільки після реалізації покупцю, за умови, що раніше вони вже були оплачені постачальнику.

Бухгалтерський рахунок з обліку спірних ТМЦ

Отже, при покупці товарно-матеріальних цінностей ви не знаєте, в якій діяльності вони будуть використані - в торгівлі або виробництві. Як ми вже згадали, для обліку цінностей, куплених для продажу, призначений рахунок 41 «Товари». А для обліку майна, призначеного для використання у виробництві, - рахунок 10 «Матеріали». Оскільки ви не знаєте, чим саме стане актив - товаром або матеріалом, доводиться все матеріальні цінності на одному рахунку. І краще вибрати для цього рахунок 41. Тоді списувати цінності, відпущені у виробництво, ви будете проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 41
- переведені товари до складу матеріалів;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
- списані матеріали, передані у виробництво.

Можливо, хтось запитає а чи можна відразу зробити проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 41
- списана вартість товарів, використаних як матеріали.

Описаний вище варіант обліку пропишіть в своїй обліковій політиці для цілей бухобліку. Також в цьому документі визначте форму накладної, по якій матеріали з торгового складу будуть передаватися на склад виробничого підрозділу або, при необхідності, назад. За основу можете взяти форму № ТОРГ-13, затверджену постановою ГоскомстатаУкаіни від 25.12.98 № 132.

Списання товарів і матеріалів в податковому обліку

За загальним правилом в податковому обліку матеріали можна віднести на витрати відразу, в момент оприбуткування, за умови, що вони оплачені. Чекати списання цінностей в виробництво не потрібно (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Якщо відразу ви не знаєте, чим будуть для вас куплені цінності - товаром або матеріалом, то враховуйте їх на рахунку 41 і на витрати відразу після плати не списуйте. Оскільки цінності на рахунку 41 - це товари і вони списуються в податковому обліку при спрощеній системі тільки після реалізації (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

А ось після того як частина цінностей ви перевели до складу матеріалів і віднесли на рахунок 10, їх вже можна списати в податковому обліку (якщо вони оплачені).