Облік купленого автомобіля

Документи на автомобіль

Крім договору, головний документ, з яким починають облік купленого автомобіля - це акт приймання-передачі за формою № ОЗ-1 або по вільній формі. Хто його буде складати - ви або продавець - залежить від того, нова машина чи ні.

Так, на нові автомобілі продавець, наприклад автосалон, зазвичай виписує накладні. Але акт за формою № ОС-1 автосалон не складає, тому вам треба буде заповнити його самостійно.

У будь-якому випадку незалежно від того, яку машину купили, на неї як на основний засіб оформите інвентарну картку (форма № ОС-6).

Коли у вас є на руках акт, можна спокійно оформляти облік купленого автомобіля.

Визначте початкову вартість автомобіля

До первісної вартості потрібно включати ціну автомобіля згідно з договором, а також інші витрати, пов'язані з його придбанням (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ПБО 6/01). Розберемо, що відноситься до таких витрат, а що ні.

Вхідний ПДВ. Податок, пред'явлений продавцем, теж не входить до первісної вартості машини. Компанія має право прийняти його до відрахування в загальному порядку.

Додаткове обладнання. Податківці вважають установку будь-якого додаткового обладнання модернізацією, витрати на яку треба списувати через амортизацію (ст. 257 НК РФ). Тому найбезпечніше витрати на сигналізацію і інший тюнінг включати до первісної вартості автомобіля. Причому незалежно від того, в салоні куплена машина або з рук.

нарахування амортизації

Головне питання по амортизації машин - з якого числа її нараховувати?

У бухобліку - з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт прийнятий на облік в складі основних засобів (п. 21 ПБУ 6/01). Тобто амортизацію розраховують по будь-яким машинам, придатним до експлуатації, навіть якщо ніхто на них поки не їздить.

У податковому обліку - з 1-го числа місяця, наступного за місяцем введення машини в експлуатацію (п. 4 ст. 259 НК РФ). Дату, коли це сталося, бажано зафіксувати в акті про введення автомобіля в експлуатацію. Такий документ підтвердить, що компанія почала використовувати автомобіль. Отже, з'явилося право нараховувати амортизацію по ньому.

Як тільки ви визначитеся з датою початку амортизації, потрібно встановити термін корисного використання машини. Протягом його можна буде списувати первісну вартість.

За новим машинам візьміть термін з класифікації основних засобів (див. Таблиці нижче). Там вказано інтервал, наприклад, по легкових автомобілях термін може бути понад трьох до п'яти років включно. Тут скористайтеся законної хитрістю - виберіть мінімальний термін використання, щоб не розтягувати амортизацію машини, а, навпаки, швидше списати витрати на її покупку.

Строк корисного використання легковиків

Строк корисного використання (код по Загально-українському класифікатором основних фондів)

У ОКОФ це коди 15 3410210 - 15 3410216

* Вантажопідйомність можна визначити на підставі ПТС (паспорт транспортного засобу) або по сертифікаційної табличці, що знаходиться в машині.

Але основна складність на практиці виникає з терміном використання старих машин. Для них термін корисного використання можна зменшити на період експлуатації продавцем (п. 7 ст. 258 НК РФ). При цьому транспорт потрібно включити в ту ж амортизаційну групу, в якій він числився у продавця (п. 12 ст. 258 НК РФ). Але якщо колишній власник не надасть таку інформацію, то треба буде визначити термін як по новому автомобілю. А це невигідно, оскільки строк корисного використання у них більше, ніж у старих машин. Тому обов'язково попросіть колишнього власника, щоб в акті приймання-передачі машини були написані амортизаційна група, термін корисного використання, а також фактичний період експлуатації.

Причому навіть якщо термін використання вийде менше року, автомобіль безпечніше амортизувати. Це дозволить уникнути претензій інспекторів. Наприклад, компанія придбала машину. Строк корисного використання становить 37 місяців, термін експлуатації продавцем - 27 місяців. У цьому випадку знадобиться нараховувати амортизацію як мінімум протягом 10 місяців.

Можливо, в обліку продавця автомобіль повністю замортизований. Тоді термін використання можна встановити самостійно. Його може визначити, наприклад, технічний фахівець компанії виходячи зі стану автомобіля. Але встановлювати короткий термін, наприклад місяць, щоб списати вартість автомобіля швидше, не варто. Адже якщо компанія при цьому фактично буде експлуатувати машину кілька років, інспектори порахують розрахунок амортизації невірним, а податок заниженими.

До речі, є законний спосіб заощадити на податку на прибуток. Для цього можна відразу ж врахувати у витратах 30 відсотків початкової вартості автомобіля в якості амортизаційної премії. І потім нараховувати амортизацію з вартістю, зменшеною на суму амортизаційної премії (п. 9 ст. 258 НК РФ). Премію спишіть на витрати в місяці, в якому компанія стала амортизувати основний засіб. Але в бухгалтерському обліку нараховувати амортизацію по автомобілю треба в загальному порядку без урахування премії. Тому якщо компанія застосовує ПБУ 18/02, знадобиться враховувати різниці.

В обліку бухгалтер відбив придбання автомобіля так:

ДЕБЕТ 08 субрахунок «Придбання об'єктів основних засобів» КРЕДИТ 60
- 200 000 руб. - відображено придбання основного засобу;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 36 000 руб. - врахований ПДВ з вартості автомобіля;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» КРЕДИТ 19
- 36 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 236 000 руб. - сплачені кошти продавцю.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
- 8080 руб. (202 000 руб. 25 міс.) - нарахована амортизація.

Заплатіть транспортний податок

З транспортного податку протягом року потрібно перераховувати авансові платежі, якщо вони встановлені в регіональному законі.

Таким чином, якщо компанія придбала і поставила на облік в ГИБДД автомобіль в III кварталі, то може знадобитися перерахувати аванс. Його розраховують виходячи з потужності двигуна за даними паспорта транспортного засобу. Крім того, потрібно врахувати коефіцієнт, що дорівнює числу повних місяців, протягом яких автотранспорт зареєстрований на компанію, поділеній на кількість місяців у звітному періоді (п. 3 ст. 362 НК РФ). При цьому місяць реєстрації автотранспорту вважається повним місяцем. Таким чином, суму авансового платежу визначте за формулою:

Суму податку за рік розрахуйте за формулою:

За підсумками року податок треба заплатити в інспекцію за вирахуванням авансових платежів. При розрахунку податку на прибуток авансові платежі і суму транспортного податку враховуйте в складі інших витрат (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В обліку бухгалтер відбив нарахування та сплату податку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з транспортного податку»

- 816 руб. - нарахований транспортний податок;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з транспортного податку» КРЕДИТ 51

- 816 руб. - перераховано до бюджету транспортний податок.

Якщо транспорт зареєстрований на відокремлений підрозділ, податок необхідно перераховувати за місцезнаходженням цього підрозділу (п. 5 ст. 83 НК РФ).